2019年初級審計師考試專業(yè)知識強化題及答案十

　　1.甲公司 2018 年分別銷售 A.B 產(chǎn)品 1.5 萬件和 2 萬件，銷售單價分別為 100 元/件和 80 元/件，甲公司向購買者承諾售后 2 年內(nèi)免費提供服務，預計保修期內(nèi)發(fā)生的保修費用為銷售額的 5%，假定無其他或有事項，則甲公司 2018 年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中，A.B 兩個產(chǎn)品分別增加的金額為()

　　A.7 萬元

　　B.8 萬元

　　C.10 萬元

　　D.15.5 萬元

　　E.7.5 萬元

　　【答案】BE

　　【解析】A 產(chǎn)品=1.5×100×5%=7.5 萬元。B 產(chǎn)品=2×80×5%=8 萬元。

　　2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列各項利息支出，應該計入財務費用的是()

　　A.應付債券費用化的利息

　　B.帶息應付票據(jù)的利息

　　C.財務人員的工資

　　D.長期借款費用化的利息

　　E.長期借款資本化的利息

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)財務人員的工資應計入管理費用中。長期借款資本化的利息計入資產(chǎn)成本。

　　3.關(guān)于到期一次還本付息債券利息調(diào)整和實際利息確認的說法，正確的是()

　　A.資產(chǎn)負債表日按期初攤余成本和票面利率計算確定債券實際利息費用

　　B.期初攤余成本為應付債券的賬面價值，包括債券面值、應計利息和利息調(diào)整

　　C.實際利率為應付債券到期價值折為發(fā)行日實際收到價款的折現(xiàn)率

　　D.票面利息和實際利息的差額，為利息調(diào)整數(shù)

　　E.資產(chǎn)負債表日按票面面值和實際利率計算確定債券實際利息費用

　　【答案】BCD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日按期初攤余成本和實際利率計算確定債券實際利息費用。

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　　4.下列說法中，正確的是()

　　A.專門借款是為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的款項，應當將專門借款當期實際發(fā)生的利息金額全部予以資本化

　　B.一般借款發(fā)生的輔助費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

　　C.最低租賃付款額是承租方應支付或可能被要求支付的款項，包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)第三方擔保的資產(chǎn)余值

　　D.承租人發(fā)生的可歸屬租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產(chǎn)價值

　　E.專門借款在籌建相關(guān)固定資產(chǎn)的期間，應當將利息費用化

　　【答案】DE

　　【解析】選項 A，專門借款以當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化;選項 B，一般借款發(fā)生的輔助費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益;選項 C，在任何情況下，最低租賃付款額是不包括或有租金和履約成本的。

　　5.某企業(yè)自行建造房屋領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，實際成本 100 萬元，購進該原材料時支付的進項稅額 13 萬元已經(jīng)抵扣。項目于 1 月后完工。根據(jù)上述資料，正確的會計處理是()

　　A.借：在建工程 113

　　貸：原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 13

　　B.借：在建工程 100

　　貸：原材料　　100

　　C.借：在建工程 113

　　貸：原材料　　100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13

　　D.借：在建工程 113

　　貸：原材料　　113

　　E.借：固定資產(chǎn) 113

　　貸：在建工程　　113

　　【答案】AE

　　【解析】用于增值稅非應稅項目的購進貨物的進項稅額不得抵扣，計入“在建工程”。

　　6.下列選項中，屬于離職后福利的是()

　　A.職工工資、獎金、津貼

　　B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費

　　D.辭退福利

　　E.企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金

　　【答案】BE

　　【解析】離職后福利包括設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃。企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金屬于設(shè)定受益計劃。

　　7.短期薪酬的內(nèi)容包括()

　　A.職工工資

　　B.獎金

　　C.津貼和補貼

　　D.設(shè)定受益計劃

　　E.設(shè)定提存計劃

　　【答案】ABC

　　【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項 D.E，屬于離職后福利。

　　8.企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，最終應當計入()

　　A.無形資產(chǎn)

　　B.管理費用

　　C.勞務成本

　　D.在建工程

　　E.研發(fā)支出

　　【答案】AB

　　【解析】無形資產(chǎn)研發(fā)人員的薪酬記入“研發(fā)支出”科目，符合資本化條件的部分，最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，符合費用化條件的部分，最終轉(zhuǎn)入管理費用。

　　9.下列關(guān)于票據(jù)的說法中，正確的是()

　　A.應付票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，我國的商業(yè)匯票一般為不帶息的商業(yè)匯票

　　B.企業(yè)開具銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.企業(yè)無力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，按照應付票據(jù)的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目

　　D.企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目

　　E.企業(yè)收到銀行承兌匯票，應計入“應收票據(jù)”

　　【答案】ABDE

　　【解析】企業(yè)無力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，按照應付票據(jù)的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。

　　10.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購進原材料一批，價款為 10000 元，增值稅為 1700 元，共計 11700元，當月又銷售產(chǎn)品一批，全部價款為 206000 元，則該企業(yè)的本月的進項增值稅和銷項增值稅分配為()

　　A.4300 元

　　B.6000 元

　　C.29932 元

　　D.28231 元

　　E.0 元

　　【答案】BE

　　【解析】不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000 元，應交銷項稅額：200000×3%=6000 元。小規(guī)模納稅人沒有進項增值稅。

　　11.企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，應計入的科目是()

　　A.借記“生產(chǎn)成本”

　　B.借記“稅金及附加”

　　C.借記“管理費用”

　　D.貸記“銀行存款”

　　E.貸記“應交稅費”

　　【答案】AE

　　【解析】企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”。

　　12.關(guān)于各項稅費的表述，下列說法正確的是()

　　A.出口退稅企業(yè)，因應抵扣的稅額大于應納稅額而不足抵扣的部分，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”

　　B.出口企業(yè)按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”

　　C.月末，企業(yè)應該將當月未交增值稅或多交增值稅從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目

　　D.應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在管理費用中列支

　　E.應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支

　　【答案】ACE

　　【解析】選項 B，出口企業(yè)按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。選項 D，應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支。

　　13.認定為融資租賃的標準的有()

　　A.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

　　B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價預計遠高于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

　　C.即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

　　D.承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值

　　E.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

　　【答案】ACDE

　　【解析】承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價預計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，不是高于。