2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》鞏固習(xí)題十一

　　【例 1：?jiǎn)芜x題】按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為()。

　　A.會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制

　　B.預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

　　C.事前控制、事中控制和事后控制

　　D.財(cái)產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制

　　【正確答案】B

　　【解析】選項(xiàng) AD 是按控制的目的分類;選項(xiàng) C 是按控制的時(shí)間分類。

　　【例 2：?jiǎn)芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是()。

　　A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

　　B.會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

　　C.生產(chǎn)計(jì)劃的過(guò)程

　　D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) AD，屬于財(cái)產(chǎn)物資控制;選項(xiàng) C，屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。

　　【例題 3：?jiǎn)芜x題】在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

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　　【例題 4：多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

　　A.人力資源制度

　　B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

　　C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

　　D.實(shí)物控制

　　E.管理當(dāng)局的理念

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) A、E 屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng) C 屬于對(duì)控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

　　【例 5：?jiǎn)芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是()。

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

　　【正確答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A 和 D 屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;選項(xiàng) B 屬于憑證與記錄控制。

　　【例題 6:多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

　　C.開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

　　D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　【正確答案】BE

　　【解析】

　�、俳�(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：

　　(1)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生;

　　(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

　�、趯徲�(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　�、郾粚徲�(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　【例題 7：多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有：

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng) C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng) E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

　　【例題 8：?jiǎn)芜x題】下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計(jì)算

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、重新操作及穿行測(cè)試等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。(沒(méi)提到分析、重新計(jì)算、外部調(diào)查)

　　【例題 9:多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

　　A.文字說(shuō)明法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.調(diào)查表法

　　D.評(píng)分法

　　E.流程圖法

　　【答案】ACE