2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》鞏固習(xí)題六

　　1.【多選】為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通�？刹捎玫姆治龀绦蛴�( )。

　　A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況

　　B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

　　C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性

　　D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

　　E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性

　　【答案】ABD

　　【解析】一般運(yùn)用分析程序?qū)彶楣潭ㄙY產(chǎn)變動(dòng)的總體合理性時(shí)常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目包括：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較;②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額;③比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用;④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較;⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2.【多選】在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有( )。

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)

　　C.增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置

　　D.調(diào)整原來固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤

　　E.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值

　　【答案】BCDE

　　3.【單選】為了核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，審計(jì)人員以下做法恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.對(duì)房屋、建筑物重點(diǎn)抽查

　　B.對(duì)移動(dòng)的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查

　　C.對(duì)安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查

　　D.再次審計(jì)時(shí)，無需進(jìn)行檢查

　　【答案】A

　　【解析】移動(dòng)的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)檢查增、減變動(dòng)項(xiàng)目。

　　4.【單選】以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的是( )。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　B.投資者投入的固定資產(chǎn)

　　C.盤盈的固定資產(chǎn)

　　D.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記“實(shí)收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

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　　5.【多選】下列憑證中，可用以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的有( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書

　　B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C.財(cái)產(chǎn)稅單

　　D.購(gòu)貨發(fā)票

　　E.固定資產(chǎn)卡片

　　【答案】ACD

　　6.【多選】下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理不正確的有( )。

　　A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月未計(jì)提折舊

　　B.已提足折舊未計(jì)提折舊

　　C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)報(bào)廢當(dāng)月未計(jì)提折舊

　　D.閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　E.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　【答案】CDE

　　7.【案例分析題】

　　資料(一)

　　2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉(cāng)庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門采購(gòu);

　　(2)材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某婁材料采購(gòu)的全部工作流程;

　　(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);

　　(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

　　2.審計(jì)人員抽職部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序

　　(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，

　　(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，

　　(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，

　　(4)復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序

　　(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，

　　(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，

　　(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，

　　(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

　　4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買a的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。

　　(1)“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為：

　　A倉(cāng)庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門采購(gòu)

　　B材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購(gòu)的全部工作流程

　　C驗(yàn)收部門對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)

　　D財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　【答案】ACD

　　(2)“資料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)椋?/P>

　　A檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)

　　C審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況

　　D復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　(3)“資料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A檢查應(yīng)付款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)

　　B審查應(yīng)付賬款賬齡

　　C審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)

　　D檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況

　　【答案】D

　　【解析】A：核對(duì)賬表，無法查出未入賬項(xiàng)目。B：審查應(yīng)付賬款賬齡，調(diào)節(jié)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。C：確定賬簿記錄是否真實(shí)，是否存在高估。D：屬于順查，可以應(yīng)對(duì)完整性。

　　(4)資料4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力

　　A存貨低估

　　B存貨高估

　　C應(yīng)付賬款低估

　　D應(yīng)付賬款高估

　　【答案】D

　　(5)“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)椋?/P>

　　A重復(fù)支付了貨款

　　B收貨后未及時(shí)支付貨款

　　C追加購(gòu)貨后尚未支付款項(xiàng)

　　D支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額

　　【答案】A

　　【解析】BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。