2019年初級審計師《理論與實務》高頻試題八

　　【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風險過低

　　D.審計事項總體數(shù)量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計抽樣不利于提高審計效率

　　B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

　　C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

　　D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

　　【例題3·單選題】(2012年)審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是：

　　A.誤拒風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.信賴過度風險

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實質(zhì)性審查中的抽樣風險----誤受風險和誤拒風險。誤拒風險影響----審計效率

　　【例題4·多選題】(2015年考生回憶)審計抽樣過程中的檢查風險包括抽樣風險和非抽樣風險。下列措施中，可以用來控制抽樣風險的有：

　　A.保證總體的完整性

　　B.科學設計取證方法

　　C.正確選用抽樣方法

　　D.準確理解審計證據(jù)

　　E.擴大樣本規(guī)模

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』控制抽樣風險有兩個途徑：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險;二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ�合理保證樣本的代表性。

	2019年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學習資料群
	2019年初級審計師《審計理論與實務》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學習資料群

　　【例題5·多選題】(2016年考生回憶)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有：

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

　　E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　【例題6·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結(jié)論的可靠性程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

　　【例題7·單選題】(2012年、2015年考生回憶)下列各項中，與審計抽樣所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠性程度。

　　【例題8·單選題】(2016年考生回憶)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計結(jié)論的精確限度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

　　【例題9·單選題】(2017年考生回憶)在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

　　A.增加

　　B.減少

　　C.不變

　　D.無法確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。

　　【例題10·單選題】(2012年)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【例題11·多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于情況比較復雜，項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【例題13·案例分析題】(2014年)

　　(一)審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150,審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　根據(jù)“資料”,審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總體容量3150-650=2500，抽樣間距2500/125=20，因此第一個樣本是650+9=659;最后一個樣本是659+(125-1)×20=3139。

　　【例題14·單選題】(2013年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

　　A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　『正確答案』C

　　『答案解析』屬性抽樣法基本步驟：確定審查總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結(jié)果推斷總體。

　　【例題15·多選題】(2017年考生回憶)下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的有：

　　A.高估應收賬款

　　B.職責分離不充分

　　C.沒有進行有效獨立的復核

　　D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

　　E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』審計人員認為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。

　　【例題16·多選題】(2010年)下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計法

　　B.差異估計法

　　C.比率估計法

　　D.屬性抽樣法

　　E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』變量抽樣法有三種方法，即單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。

　　【例題17·單選題】(2014年)某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比率估計法推算存貨總體的金額是：

　　A.505萬元

　　B.515萬元

　　C.525萬元

　　D.535萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』25.75/25×500=515(萬元)

　　【例題18·案例分析題】(2017年考試回憶)

　　資料1.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計，有關(guān)情況和資料如下：

　　5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元，共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　5)“資料5”中，審計人員采取差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應收賬款的賬面余額為：

　　A.5700萬元

　　B.5800萬元

　　C.5400萬元

　　D.6000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』總體差異的估計數(shù)=(1600-1300)/15×60=1200(萬元)，所以應收賬款的賬面余額=7000-1200=5800(萬元)。