2019年初級審計師《理論與實務(wù)》高頻試題四_第2頁

　　【例題12·多選題】(2014年)下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有：

　　A.審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達到審計項目實施單位

　　C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)整

　　D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案

　　E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，審計實施方案是審計過程中下達到審計項目實施單位。選項E，審計工作方案一般依據(jù)年度審計計劃編制。

　　【例題13·多選題】(2015年)國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　【例題14·多選題】下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有：

　　A.編制審計工作底稿

　　B.對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性審查

　　C.簽發(fā)審計報告和審計決定

　　D.公布審計結(jié)果

　　E.檢查審計整改情況

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。

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　　【例題15·多選題】(2010年)審計機關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有：

　　A.通知被審計單位接受審計

　　B.制訂年度審計項目計劃的依據(jù)

　　C.審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)

　　D.編制審計工作底稿的依據(jù)

　　E.審計機關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』審計機關(guān)發(fā)出的審計通知書是為了通知被審計單位接受審計同時也是審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)。

　　【例題16·單選題】(2014年)下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是：

　　A.編制審計方案

　　B.發(fā)出審計通知書

　　C.編制審計報告

　　D.確定重要性和審計風(fēng)險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C屬于報告階段。

　　【例題17·單選題】(2010年)下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B.進行內(nèi)部控制測試

　　C.進行實質(zhì)性測試

　　D.確定重要性水平

　　『正確答案』A

　　『答案解析』考點為區(qū)分社會審計程序、內(nèi)部審計程序、國家審計程序的內(nèi)容。

　　【例題18·單選題】(2016年考生回憶)下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B.重新確定重要性水平

　　C.對內(nèi)部控制進行測試

　　D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

　　『正確答案』A

　　『答案解析』社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;②對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試;③重新確定重要性水平。選項A屬于準(zhǔn)備階段的事項。

　　【例題19·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行，測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，以評價內(nèi)部控制的可信賴程度。選項A，監(jiān)盤既可以是控制測試，也可以是實質(zhì)性程序;選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;選項E，并不是每一個審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　【例題20·單選題】下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

　　A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

　　3.終結(jié)階段

　�、購�(fù)核審計工作底稿

　　②出具審計報告

　�、劢�立審計檔案

　　【例題21·單選題】下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

　　A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

　　B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

　　C.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

　　D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書;選項C，國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案;選項D，社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。

　　【例題22·多選題】(2016年考生回憶)下列各項表述中，正確的有：

　　A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

　　B.內(nèi)部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書

　　C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

　　D.內(nèi)部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤

　　E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選項C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。