2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題一

　　【例題1·多選題】(2017年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：

　　A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

　　B.西周時(shí)期施行的“上計(jì)制度”代表了我國國家審計(jì)的萌芽

　　C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”

　　D.元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』“上計(jì)制度”是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。西周時(shí)期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題2·單選題】(2011年中級(jí)/2014年初級(jí))對(duì)我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

　　A.《人民共和國憲法》

　　B.《人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

　　C.《人民共和國審計(jì)法》

　　D.《人民共和國公司法》

　　『正確答案』A

　　『答案解析』《人民共和國憲法》是對(duì)我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。

　　【例題3·多選題】(根據(jù)2012年真題改編)20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有：

　　A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律

　　B.從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

　　C.從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理

　　D.出現(xiàn)了以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

　　E.頒布了國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的主要標(biāo)志：

　　(1)審計(jì)方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

　　(2)審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理。

　　【例題4·單選題】(2014年)下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

　　B.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性

　　C.審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

　　D.審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

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　　【例題5·單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

　　B.國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　C.國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排

　　D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。

　　【例題6·單選題】(2017年考生回憶 )下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：

　　A.某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長(zhǎng)，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團(tuán)董事長(zhǎng)示意內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)

　　D.某公司財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長(zhǎng)，會(huì)因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C，違反業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。

　　【例題7·多選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

　　A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

　　B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　C.為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

　　D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見

　　E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，不影響其獨(dú)立性。

　　【例題8·單選題】(2010年中級(jí)/2014年初級(jí))審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證

　　C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。

　　【例題9·單選題】( 2017年考生回憶 )下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的是：

　　A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)的基本職能

　　B.績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評(píng)價(jià)并做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。選項(xiàng)D，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

　　【例題10·多選題】(2014年)國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

　　A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

　　B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　E.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A為社會(huì)審計(jì)的作用，選項(xiàng)E是審計(jì)的職能。

　　【例題11·單選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

　　A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

　　B.監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制

　　C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

　　D.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國家審計(jì)的作用包括：

　　(1)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);

　　(2)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí);

　　(3)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

　　【例題12·單選題】(2013年)下列關(guān)于國家審計(jì)的表述，正確的是：

　　A.具有獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

　　B.審計(jì)主體是中央審計(jì)機(jī)關(guān)，不包括地方審計(jì)機(jī)關(guān)

　　C.審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門一樣，直接對(duì)中央財(cái)政進(jìn)行管理

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員可以根據(jù)情況選擇執(zhí)行

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國家審計(jì)特點(diǎn)：法定性和強(qiáng)制性;獨(dú)立性;綜合性和宏觀性。

　　【例題13·多選題】(2015年考生回憶)與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國家審計(jì)的特點(diǎn)有：

　　A.監(jiān)督層次的宏觀性

　　B.審計(jì)工作的有償性

　　C.對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的法定性

　　E.審計(jì)決定的強(qiáng)制性

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』國家審計(jì)的特點(diǎn)有：法定性和強(qiáng)制性、獨(dú)立性、綜合性(監(jiān)督)和宏觀性。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性、審計(jì)過程和方法具有靈活性。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)有：獨(dú)立性、委托性、有償性。審計(jì)工作的有償性是社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。

　　【例題14·單選題】(根據(jù)2012年真題改編)對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：

　　A.財(cái)政審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　D.績(jī)效審計(jì)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

　　【例題15·單選題】(2014年)下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是：

　　A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

　　B.既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法

　　C.與詳細(xì)審計(jì)的含義相同

　　D.審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AD屬于局部審計(jì)特點(diǎn)，選項(xiàng)C的錯(cuò)誤混淆詳細(xì)審計(jì)和全部審計(jì)的概念，詳細(xì)審計(jì)是審計(jì)方法，全部審計(jì)是審計(jì)范圍。

　　【例題16·單選題】被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：

　　A.就地審計(jì)

　　B.報(bào)送審計(jì)

　　C.定期審計(jì)

　　D.詳細(xì)審計(jì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』報(bào)送審計(jì)是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。

　　【例題17·多選題】(2014年)某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，赴下屬子公司對(duì)其上一年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于：

　　A.社會(huì)審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.事后審計(jì)

　　D.就地審計(jì)

　　E.內(nèi)部審計(jì)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』參見審計(jì)不同分類規(guī)定。

　　【例題18·單選題】(根據(jù)2013年改編)下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是：

　　A.績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同

　　B.就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

　　C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)

　　D.全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，突出合法性。

　　【例題19·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.按審計(jì)的周期分類，分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)

　　B.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類，分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)

　　C.按審計(jì)組織方式分類，分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

　　D.按審計(jì)時(shí)間分類，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』按審計(jì)主體分類，可以分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。按審計(jì)的組織方式分類，可以分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

　　【例題20·單選題】(2014年)下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是：

　　A.同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)

　　B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

　　C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。

　　【例題21·單選題】( 2017年考生回憶 )下列有關(guān)審計(jì)列報(bào)的表述中，正確的是：

　　A.全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

　　B.績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

　　C.就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)

　　D.與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，全部審計(jì)不一定能查出被審計(jì)單位所有的差錯(cuò)。選項(xiàng)B，績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的。選項(xiàng)C，就地審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。