2019年初級審計師《審計理論與實務》考點強化習題十四

　　1 國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的( )。

　　(A)經(jīng)濟評價職能

　　(B)經(jīng)濟鑒證職能

　　(C)經(jīng)濟監(jiān)督職能

　　(D)經(jīng)濟服務職能

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計的職能。審計具有經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟監(jiān)督職能。國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

　　2 傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是( )。

　　(A)從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/P>

　　(B)主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔

　　(C)從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/P>

　　(D)審計方法由詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)控系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計的發(fā)展。傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志是：審計方法由詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)控系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查;從財務審計擴展到效益審計。

　　3 下列關于審計作用的表述中，錯誤的是( )。

　　(A)國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

　　(B)國家審計可以促進國家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　(C)內(nèi)部審計可以維護良好的市場秩序

　　(D)社會審計可以促進被審計單位提高經(jīng)營管理水平

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計的作用。維護良好的市場秩序是社會審計的具體作用之一。

　　4 根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是( )。

　　(A)本單位的財務經(jīng)理

　　(B)本單位的財務部門

　　(C)本單位的監(jiān)事會

　　(D)本單位主要負責人或者權力機構

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計機構設置。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是本單位主要負責人或者權力機構。

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　　5 下列各項中，屬于國家審計機關權限的是( )。

　　(A)幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構

　　(B)廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

　　(C)審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結(jié)果

　　(D)參與被審計單位重大事項的決策

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 內(nèi)部審計機構設置。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是本單位主要負責人或者權力機構。

　　6 關于《人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任，正確的說法是( )。

　　(A)它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

　　(B)它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的審計機關的法律責任

　　(C)它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關直接責任人和國家審計人員

　　(D)它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 國家審計人員的法律責任。由《審計法》對國家審計人員法律責任進行規(guī)定，具體規(guī)定特點為：①《審計法》對審計法律責任的規(guī)定，是針對國家審計，而不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任;②《審計法》規(guī)定因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;③《審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

　　7 我國國家審計準則的適用范圍包括( )。

　　(A)全國審計機關和社會審計組織

　　(B)全國審計機關和內(nèi)部審計機構

　　(C)全國審計機關、內(nèi)部審計機構和社會審計組織

　　(D)全國審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計準則適用范圍。我國國家審計準則適用全國各級審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織。

　　8 下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的有( )。

　　(A)必要時聘請有關專家協(xié)助

　　(B)對保密性原則不作要求

　　(C)保持合理的職業(yè)謹慎

　　(D)不斷接受后續(xù)教育，提高服務質(zhì)量

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計準則適用范圍。我國國家審計準則適用全國各級審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織。

　　9 下列關于審計質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是( )。

　　(A)是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

　　(B)是其他組織對審計的制約與控制

　　(C)審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和審計人員

　　(D)包括對審計作業(yè)過程的控制

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 國家審計準則適用范圍。我國國家審計準則適用全國各級審計機關及承辦國家審計機關審計事項的其他審計組織。

　　10 審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應經(jīng)過審定。原則上的審定主體應當是( )。

　　(A)審計機關

　　(B)審計機關審計業(yè)務會議

　　(C)審計組組長

　　(D)審計機關負責人

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 審計報告和審計決定書的審定。審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，原則上應由審計機關審計業(yè)務會議審定，特殊情況下，經(jīng)審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。

　　【例題·案例分析題】

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在調(diào)查了解相關會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權平均法。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2011年度財務報表項目造成的影響有：

　　A.當年營業(yè)利潤減少

　　B.當年營業(yè)利潤增加

　　C.年末存貨余額減少

　　D.年末存貨余額增加

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』原來的先進先出法改為加權平均法會使營業(yè)成本增加，存貨成本降低。

　　2.審計人員在對相關內(nèi)部控制進行測評的基礎上，針對主營業(yè)務收入采取了如下審計程序：

　�、倬幹浦鳡I業(yè)務收入明細表，并與總賬、明細賬相核對;

　　②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較;

　�、塾嬎沅N售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較;

　�、艹槿〈箢~主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　2.“資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①④屬于“檢查”，不是數(shù)字間的對比計算。

　　3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　3.針對“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入，BC產(chǎn)量與銷售量不對公式產(chǎn)生影響。

　　4.審計人員決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

　�、儆梢夜�司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出;

　�、趯徲嬋藛T編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿;

　　③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函;

　�、芏啻伟l(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　4.“資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出錯誤，應該由審計人員進行函證的控制(寄出);④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理錯誤，應該執(zhí)行替代程序而不是馬上確認壞賬。

　　5.審計人員對應收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

　　借：應收賬款 　　320 000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　320 000

　　借：銀行存款 　　320 000

　　貸：應收賬款 　　　　　　320 000

　　5.針對“資料5”，審計人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A.乙公司的賬務處理正確

　　B.2011年末應收賬款余額被高估

　　C.2011年度主營業(yè)務收入被高估

　　D.2011年末壞賬準備余額被低估

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收回以前年度已核銷壞賬，應增加壞賬準備，而不是增加收入，所以收入被高估。