2019年初級審計師《理論與實務(wù)》考試題庫十二

　　【例題·單選題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.放寬信用標(biāo)準而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

　　【例題·單選題】(2016年)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貨款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

　　(E)審計實務(wù)公告

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　　【例題·多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　【例題·多選題】(2016年)下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　【例題·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【例題·多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性程序。

　　【例題·多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

　　【例題·單選題】(2016年)下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。

　　【例題·單選題】(2017年)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位：

　　A.2016年的營業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。