2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)六

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

　　C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

　　『正確答案』C

　　『答案解析』社會(huì)審計(jì)組織不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對(duì)被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

　　A.以民事責(zé)任為主

　　B.以刑事責(zé)任為主

　　C.以賠償責(zé)任為主

　　D.以行政責(zé)任為主

　　『正確答案』D

　　『答案解析』國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國(guó)家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

　　A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

　　C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　D.為所在單位辦理納稅申報(bào)

　　E.根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』參見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限11條。

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　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：

　　A.對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

　　B.對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

　　C.對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)

　　D.對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

　　E.對(duì)國(guó)際貨幣資金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

　　C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.可以向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　E.建議有關(guān)部門(mén)糾正該部門(mén)制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。

　　【例題·多選題】為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：

　　A.實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致

　　B.實(shí)收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

　　D.接受投入的貨幣資金是否及時(shí)足額到位

　　E.接受投入的實(shí)物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性時(shí)，不需要考慮實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致。

　　【例題·案例分析題】

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：

　　A.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少

　　B.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加

　　C.年末存貨余額減少

　　D.年末存貨余額增加

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法會(huì)使?fàn)I業(yè)成本增加，存貨成本降低。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：

　�、倬幹浦鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì);

　　②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;

　�、塾�(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較;

　�、艹槿〈箢~主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　2.“資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①④屬于“檢查”，不是數(shù)字間的對(duì)比計(jì)算。

　　3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　3.針對(duì)“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，BC產(chǎn)量與銷售量不對(duì)公式產(chǎn)生影響。

　　4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　�、儆梢夜�司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出;

　�、趯徲�(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;

　�、蹖�(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函;

　�、芏啻伟l(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　4.“資料4”中，審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出錯(cuò)誤，應(yīng)該由審計(jì)人員進(jìn)行函證的控制(寄出);④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理錯(cuò)誤，應(yīng)該執(zhí)行替代程序而不是馬上確認(rèn)壞賬。

　　5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 　　320 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　320 000

　　借：銀行存款 　　320 000

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　320 000

　　5.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A.乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B.2011年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C.2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估

　　D.2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收回以前年度已核銷壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，而不是增加收入，所以收入被高估。