2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)一

　　【單選題】在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管的簽字，其目的是證實(shí)( )。

　　A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

　　B.薪酬總額的真實(shí)性

　　C.薪酬分配的正確性

　　D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　【答案】A

　　【單選題】在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以采用觀察方法審查的是( )。

　　A.薪酬總額的計(jì)算是否正確

　　B.職工福利費(fèi)的提取是否正確

　　C.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

　　D.考勤和薪酬核算職責(zé)是否分離

　　【答案】D

　　【解析】觀察法是審計(jì)人員親臨觀場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以通過(guò)觀察被審計(jì)單位的內(nèi)控控制來(lái)確定。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的是()。

　　A.編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相核對(duì)

　　B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

　　C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的

　　D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄，審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【單選題】審計(jì)人員從工資結(jié)算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊(cè)，該程序可用于證實(shí)( )。

　　A.企業(yè)是否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工名單套取資金

　　B.員工薪酬的確定是否恰當(dāng)合理

　　C.工資費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

　　D.員工所得薪酬是否與其實(shí)際工作量記錄相符

　　【答案】A

　　【解析】為了審查工資的真實(shí)性，審計(jì)人員可從工資結(jié)算表中抽取若干記錄進(jìn)行重點(diǎn)審查，檢查是否存在虛列員工名額、人為調(diào)節(jié)成本、費(fèi)用等現(xiàn)象。

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　　【多選題】審計(jì)人員在審查工資的結(jié)算與分配時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有( )。

　　A.根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工的計(jì)時(shí)工資

　　B.按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個(gè)人所得稅

　　C.以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼

　　D.將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本

　　E.將車間管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】DE

　　【解析】D：建工程人員的工資計(jì)入在建工程。E.車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用。

　　【多選題】企業(yè)在對(duì)工資費(fèi)用分配進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可借記的賬戶有( )。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】ABCD

　　【多選題】在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有( )。

　　A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　E.職工借款

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：職工借款作為其他應(yīng)收款核算。

　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有( )。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況

　　B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較

　　C.核對(duì)工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　D.將本年度管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較

　　E.核對(duì)工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　【答案】ABD

　　【多選題】各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有( )。

　　A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

　　D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

　　E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【答案】CE

　　【解析】A導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬虛減。B：將導(dǎo)致管理費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)少記，生產(chǎn)成本多記，但不影響應(yīng)付職工薪酬。C離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;E職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

　　B.企業(yè)償還債務(wù)時(shí)，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無(wú)需經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)審批程序

　　C.盈余公積的提取和使用由股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項(xiàng)目投資時(shí)，進(jìn)行可行性研究

　　E.增資或減資時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出建議，財(cái)務(wù)主管審批后實(shí)施

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)由最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;選項(xiàng)B，償還債務(wù)時(shí)，要有正式的授權(quán)審批程序;選項(xiàng)E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)決議。

　　【案例分析題摘錄】下列資料中不符合內(nèi)部控制要求的為()。

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門(mén)根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企業(yè)通過(guò)借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán)。D:財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)合同，協(xié)議進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【案例分析題摘錄】在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序，其中屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。

　　A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

　　B.詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門(mén)人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬

　　C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　【答案】ABD

　　【解析】C為實(shí)質(zhì)性程序。