2019年初級審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫十_第2頁

　　【例題•綜合題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.3月12日，子公司宣告分派現(xiàn)金股利，歸屬于乙公司的部分為1500萬元;聯(lián)營公司宣告分派現(xiàn)金股利，歸屬于乙公司的部分為800萬元。

　　2.4月30日，進(jìn)行資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，盤虧原材料一批，賬面價(jià)值為0.6萬元，屬于計(jì)量誤差;盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，賬面凈值為1.5萬元，屬于火災(zāi)損失;盤盈打印機(jī)一臺，重置成本為2萬元，屬于核算差錯。當(dāng)日“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”已批準(zhǔn)處理完畢。

　　3.5月13日，購置一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，用銀行存款支付買價(jià)10萬元、增值稅稅額1.7萬元，另支付安裝費(fèi)用0.2萬元，該機(jī)器設(shè)備當(dāng)月安裝結(jié)束后交付使用。

　　4.9月26日，將本年2月購入的被劃分為交易性金融資產(chǎn)的某公司股票出售，收取價(jià)款750萬元，該交易性金融資產(chǎn)的取得成本為500萬元，持有期間已確認(rèn)公允價(jià)值變動收益140萬元。

　　5.12月31日，存貨賬面余額為358萬元，可變現(xiàn)凈值為352萬元，年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為1.3萬元。公司存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，每年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.3月12日子公司和聯(lián)營公司宣告分派現(xiàn)金股利，乙公司正確的賬務(wù)處理為()。

　　A.借：應(yīng)收股利 8 000 000

　　貸：投資收益 8 000 000

　　B.借：應(yīng)收股利15 000 000

　　貸：投資收益15 000 000

　　C.借：應(yīng)收股利15 000 000

　　貸：長期股權(quán)投資15 000 000

　　D.借：應(yīng)收股利 8 000 000

　　貸：長期股權(quán)投資 8 000 000

　　【答案】 BD

　　【解析】子公司采用成本法核算，宣告分配現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，而聯(lián)營企業(yè)采用權(quán)益法核算，所以計(jì)入長期股權(quán)投資。

　　2.4月30日資產(chǎn)清查，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收支為()。

　　A.營業(yè)外收入2萬元

　　B.營業(yè)外支出0.6萬元

　　C.營業(yè)外支出1.5萬元

　　D.營業(yè)外支出2.1萬元

　　【答案】 C

　　【解析】盤虧原材料計(jì)入到管理費(fèi)用，盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入到營業(yè)外支出，盤盈打印機(jī)一臺計(jì)入以前年度損益調(diào)整，最終影響盈余公積和未分配利潤，不影響營業(yè)外收入。

　　3 .5月13日購置的設(shè)備，安裝結(jié)束后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()。

　　A.10萬元

　　B.10.2萬元

　　C.11.7萬元

　　D.11.9萬元

　　【答案】 B

　　【解析】增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　4..9月26日出售股票，記入“投資收益”科目的金額為()。

　　A.110萬元

　　B.250萬元

　　C.390萬元

　　D.750萬元

　　【答案】 B

　　【解析】售價(jià)-初始成本=750-500=250

　　5.12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，下列說法中正確的為()。

　　A.存貨賬面價(jià)值為352萬元

　　B.存貨賬面價(jià)值為353.3萬元

　　C.資產(chǎn)減值損失金額為4.7萬元

　　D.資產(chǎn)減值損失金額為6萬元

　　【答案】 AC

　　【解析】年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額=358-352=6萬元，本期計(jì)提=6-1.3=4.7萬元