2019年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)九

　　【例題•單選題】甲公司于2011年成立(所得稅稅率為25%)，當(dāng)年發(fā)生虧損360萬(wàn)元，2012年至2017年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，則2017年年底該公司“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

　　A.130

　　B.-120

　　C.-130

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】按稅法規(guī)定，允許用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)40萬(wàn)元只能按稅后的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，應(yīng)交所得稅為40×25%=10(萬(wàn)元)，2017年凈利潤(rùn)=40-10=30(萬(wàn)元)，2017年年底該公司“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額=360-40×5-(40-10)=130(萬(wàn)元)，即還有尚未彌補(bǔ)的虧損130萬(wàn)元。

　　【例題•單選題】關(guān)于利潤(rùn)分配的核算，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.年末要將“本年利潤(rùn)”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

　　B.現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，超過(guò)5年只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　C.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額可以從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D.用利潤(rùn)彌補(bǔ)上年虧損不必專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額不得從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【例題•單選題】甲公司2017年年初未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元，2017年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為125萬(wàn)元，按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司2017年年末的未分配利潤(rùn)余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.381.75

　　B.201.75

　　C.281.75

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】2017年年末未分配利潤(rùn)=80+(480-125)×(1-15%)-100=281.75(萬(wàn)元)。

　　【例題•單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，根據(jù)要應(yīng)總賬科目期末余額直接填列的是()。(2016年)

　　A.貨幣資金

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.預(yù)收賬款

　　D.實(shí)收資本

　　【答案】D

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　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列方法表述正確的是()。

　　A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

　　B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

　　C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列

　　D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2015年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，編制2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是()。

　　A.短期借款

　　B.長(zhǎng)期借款

　　C.其他長(zhǎng)期負(fù)債

　　D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

　　【答案】D

　　【解析】2015年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2017年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。

　　A.650

　　B.700

　　C.95

　　D.1000

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=1000-300-50=650(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

　　A.存貨

　　B.無(wú)形資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　E.交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　【例題•多選題】下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有()。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.所得稅費(fèi)用

　　C.本年利潤(rùn)

　　D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　E.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【答案】ABCE

　　【解析】損益類(lèi)賬戶期末應(yīng)無(wú)余額;本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無(wú)余額;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不是損益類(lèi)賬戶，年末可以有余額。

　　【例題•多選題】“利潤(rùn)分配”科目借方核算的是()。

　　A.提取盈余公積

　　B.以盈余公積補(bǔ)虧

　　C.分配給投資者利潤(rùn)

　　D.轉(zhuǎn)入的本年凈虧損

　　E.轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：以盈余公積補(bǔ)虧，借：盈余公積;選項(xiàng)E：轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)，借：本年利潤(rùn)。