2019年初級(jí)審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)八

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

　　A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

　　B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

　　D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，沒有溢價(jià)收入的，沖減已有的“資本公積—股本溢價(jià)”科目原有金額。分錄為借：資本公積—股本溢價(jià)，貸：銀行存款。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

　　A.勞務(wù)收入

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.出售包裝物收入

　　D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A和C屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算;選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算范圍內(nèi)。

　　【例題•單選題】甲公司2017年度利潤(rùn)總額為138萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，稅收滯納金支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額2萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。則甲公司2017年度凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A.103

　　B.114

　　C.103.5

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=138-8(國(guó)債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬(wàn)元;遞延所得稅費(fèi)用=(6-2)-(25-10)=-11(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=35-11=24(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=138-24=114(萬(wàn)元)。

　　【例題•單選題】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

　　D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，使負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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　　【例題•單選題】甲公司于2017年6月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其購(gòu)買價(jià)格為800萬(wàn)元，相關(guān)交易費(fèi)用為20萬(wàn)元。2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。則2017年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.950

　　B.800

　　C.810

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本即800萬(wàn)元。

　　【例題•單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是()。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.銷售材料收入

　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)的收入

　　D.出租固定資產(chǎn)的收入

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料收入、出租無(wú)形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【例題•單選題】甲公司2017年5月1日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅負(fù)債725萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元。

　　【例題•單選題】某企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中本年國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，行政罰款20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1900×25%=475(萬(wàn)元)。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)上的處理不同，不屬于暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】A

　　【例題•單選題】新華公司使用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。新華公司2017年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2017年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元(2300-2100)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　【例題•多選題】對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　C.其他綜合收益

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　E.營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】AC

　　【解析】期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　其他綜合收益

　　反之，做相反會(huì)計(jì)分錄。

　　【例題•多選題】下列各中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.確認(rèn)國(guó)債利息收入

　　B.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.應(yīng)交的罰款和滯納金

　　E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是這個(gè)差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并且該差異會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)E會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題•多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】ACE