2019年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)六

　　【例題·單選題】外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是(　)。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【答案】B

　　【解析】外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。

　　【例題·單選題】2003年6月，自然人甲、乙與其他投資人采取發(fā)起設(shè)立方式，共同投資設(shè)立了A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)。2009年7月，A公司首次公開(kāi)發(fā)行股票。2009年9月， A公司股票在某證券交易所上市。2011年3月，A公司對(duì)外公告的2010年度報(bào)告顯示： A公司2010年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，通過(guò)公益組織向某災(zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元。對(duì)A公司2010年向某災(zāi)區(qū)的捐款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額為(　)。

　　A.0

　　B.150萬(wàn)元

　　C.240萬(wàn)元

　　D.300萬(wàn)元

　　【答案】 C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額=2000×12%=240(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】 2017年3月，甲、乙、丙、丁發(fā)起設(shè)立A科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)。四人擬定了公司章程，其中關(guān)于出資方式的內(nèi)容為：甲以現(xiàn)金300萬(wàn)元出資;乙以?xún)r(jià)值280萬(wàn)元的房產(chǎn)出資;丙以勞務(wù)和200萬(wàn)元貨幣出資;丁以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)出資。因章程中有不合法之處，2017年4月，四人修改了公司章程。隨后，A公司成立。

　　A公司章程中確定的出資方式，不符合法律規(guī)定的是( )。

　　A.丁以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)出資

　　B.乙以?xún)r(jià)值280萬(wàn)元的房產(chǎn)出資

　　C.甲以現(xiàn)金300萬(wàn)元出資

　　D.丙以勞務(wù)出資

　　【答案】D

　　【解析】出資不能用勞務(wù)出資。

　　【例題•單選題】A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)由甲、乙、丙三企業(yè)于2017年4月1日共同投資成立，注冊(cè)資本為1 000 萬(wàn)元。其中，甲企業(yè)投資600萬(wàn)元，乙企業(yè)投資300萬(wàn)元，丙企業(yè)投資100萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不可以作為甲、乙、丙三企業(yè)出資的有( )。

　　A.實(shí)物

　　B.信用

　　C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　D.土地使用權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】貨幣出資，或用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。

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　　【例題·多選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列支出，可以扣除的有( )。

　　A.贊助支出

　　B.稅收滯納金

　　C.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

　　D.向投資者支付的股息、紅利

　　E.在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的公益性捐贈(zèng)

　　【答案】CE

　　【解析】ABD都是不得稅前扣除的。

　　【例題·多選題】根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司的設(shè)立條件包括( )。

　　A.有公司名稱(chēng)

　　B.有公司住所

　　C.股東人數(shù)不少于2人

　　D.股東依法制定公司章程

　　E.注冊(cè)資本不少于人民幣3萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】有限責(zé)任公司股東人數(shù)最少為1人，沒(méi)有注冊(cè)資本限額要求。

　　【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括(　)。

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·多選題】企業(yè)在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　C.贊助支出

　　D.向投資者支付的股息

　　E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;⑤非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　E.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

　　【答案】BDE

　　【解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：①?lài)?guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

　　【例題·綜合分析題】2016年6月，自然人甲、乙與其他投資人采取發(fā)起設(shè)立方式，共同投資設(shè)立了A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)。

　　下列關(guān)于A公司發(fā)起人的表述中，正確的為(　)。

　　A.發(fā)起人不得超過(guò)50人

　　B.發(fā)起人應(yīng)當(dāng)認(rèn)購(gòu)A公司設(shè)立時(shí)的全部注冊(cè)資本

　　C.發(fā)起人可以分期繳付出資

　　D.發(fā)起人須有半數(shù)以上在中國(guó)境內(nèi)有住所

　　【答案】BCD

　　【解析】A公司是股份有限公司，設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，有限責(zé)任公司由50個(gè)以下股東出資設(shè)立。