2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案八

　　【考點(diǎn)一】本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.【多選】針對(duì)銷售交易中的文件和記錄，以下說(shuō)法不正確的是()。

　　A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開(kāi)票收款的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書(shū)能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

　　2.【多選】以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有()。

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)銷售審批和賒銷審批

　　B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

　　C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　3.【單選】以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

　　C.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

　　D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

　　【答案】D

　　【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

　　【考點(diǎn)二】業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　4.【多選】下列屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　B.觀察對(duì)賬單是否按期寄出

　　C.審查銷貨折扣與收款的合理性

　　D.確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄到正確的會(huì)計(jì)期間

　　E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　5.【單選】針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性

　　B.對(duì)決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

　　C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法

　　D.檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　【答案】D

　　【解析】D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。