2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案三

　　【考點(diǎn)一】審計(jì)抽樣概述

　　1.【多選】以下針對(duì)審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有( )。

　　A審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試得出結(jié)論的方法

　　B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.只要有抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。B：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因?yàn)闆]有留下書面軌跡，無法實(shí)施抽樣)。E：選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣。

　　2.【單選】下列情形適用于抽樣審查的是( )。

　　A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

　　C.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　3.【多選】以下針對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.滿足隨機(jī)選取樣本的特征即為統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【解析】A：統(tǒng)計(jì)抽樣需要同時(shí)具備兩個(gè)特征：隨機(jī)選取樣本、利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。C：只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果。D：認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

　　4.【多選】以下屬于控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】AB

　　【解析】C、D屬于實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。E與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。

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　　5.【單選】抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　6.【單選】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的風(fēng)險(xiǎn)是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　7.【多選】以下影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影響審計(jì)效率。E與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。

　　8.【單選】以下針對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響

　　C.精心設(shè)計(jì)審計(jì)程序，可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法。