2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案二

　　【考點(diǎn)一】?jī)?nèi)部控制概述

　　1.【多選】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

　　2.【多選】?jī)?nèi)部控制按照控制的目的，可以分為( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)物資控制

　　B.會(huì)計(jì)信息控制

　　C.預(yù)防式控制

　　D.經(jīng)營(yíng)決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯(cuò))和察覺式控制(查錯(cuò))。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　3.【多選】下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有( )。

　　A.針對(duì)賒銷交易授權(quán)審批

　　B.期末對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問權(quán)限

　　E.采購(gòu)和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B和C屬于察覺式控制。

　　4.【單選】以下針對(duì)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以僅實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　【考點(diǎn)二】?jī)?nèi)部控制要素

　　5.【單選】以下不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.員工的素質(zhì)

　　C.企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

　　D.人力資源制度

　　【答案】C

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　　6.【多選】以下屬于控制活動(dòng)要素的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實(shí)物控制和獨(dú)立檢查

　　【答案】ACDE

　　7.【單選】以下不屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是( )。

　　A.對(duì)產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額進(jìn)行批準(zhǔn)

　　B.對(duì)重大的資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行審批

　　C.對(duì)發(fā)行股票進(jìn)行審批

　　D.批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票由不同人員擔(dān)任

　　【答案】D

　　【解析】D屬于職責(zé)分離。

　　8.【單選】以下屬于控制活動(dòng)要素的是( )。

　　A.由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

　　B.建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

　　D.進(jìn)行合理的責(zé)權(quán)配置

　　【答案】C

　　【解析】A屬于對(duì)控制的監(jiān)督。B是信息與溝通。D是控制環(huán)境的要素。

　　9.【多選】以下屬于職責(zé)分工控制的有( )。

　　A.采購(gòu)員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷售日記賬的職責(zé)相分離

　　C.記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護(hù)與使用相分離

　　E.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是對(duì)實(shí)物的控制。

　　10.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有( )。

　　A.銷售單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬

　　D.重大的資產(chǎn)購(gòu)置需要經(jīng)過特別授權(quán)

　　E.無關(guān)人員避免接觸賬證表

　　【答案】AB

　　【解析】C屬于職責(zé)分離。D屬于授權(quán)審批。E屬于實(shí)物控制。

　　【考點(diǎn)三】?jī)?nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　11.【單選】以下針對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性

　　B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　C.向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益

　　D.據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響

　　【答案】B

　　【解析】B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。

　　12.【多選】用于了解內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D用于控制測(cè)試。E用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　13.【單選】在了解內(nèi)部控制時(shí)，常用的記錄方法不包括( )。

　　A.文字說明

　　B.重新計(jì)算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　14【單選】審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

　　【答案】B

　　15.【多選】針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)上是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　16.【多選】審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認(rèn)為控制測(cè)試的范圍越大越好

　　D.在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴程度，擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的范圍

　　E.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。D：在控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，降低對(duì)控制的信賴程度，減少控制測(cè)試，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。