2019年初級審計師考試理論與實務(wù)特訓(xùn)試題及答案一

　　【考點一】審計取證模式

　　1.【單選】現(xiàn)階段審計取證模式是( )。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計

　　B.風險基礎(chǔ)審計

　　C.制度基礎(chǔ)審計

　　D.報送審計

　　【答案】B

　　2.【多選】以下屬于風險基礎(chǔ)審計特點的有( )。

　　A.以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)進行抽樣審計

　　B.直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論

　　C.將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論

　　D.對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試

　　E.詳細審計，直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高

　　【答案】CD

　　【解析】A是制度基礎(chǔ)審計的特點。B和E是賬目基礎(chǔ)審計的特點。

　　3.【多選】針對審計種的各類風險，以下說法恰當?shù)挠? )。

　　A.檢查風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

　　B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險

　　C.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　D.控制風險指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報

　　E.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

　　【答案】BE

　　【解析】A：審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。檢查風險指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。C：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能。D：固有風險指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報�？刂骑L險指某類認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

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　　【考點二】審計取證的基本方法

　　4.【多選】審計取證的基本方法有( )。

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　E.授權(quán)審計

　　【答案】ABCD

　　5.【多選】針對順查法，以下說法正確的有( )。

　　A.是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法

　　B.審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項

　　C.適合業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位

　　D.突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率

　　E.可能遺漏重要錯弊事項

　　【答案】BC

　　【解析】A、D和E是逆查法的特點。

　　6.【多選】以下針對詳查法，表述不正確的有( )。

　　A.詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法

　　B.詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言

　　C.全部審計應(yīng)當采用詳查法

　　D.審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法

　　E.經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單、內(nèi)部控制比較薄弱以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法

　　【答案】BCD

　　【解析】B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。

　　7.【單選】針對抽查法，以下表述不正確的是( )。

　　A.抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法

　　B.對局部審計中的審計事項應(yīng)當采用抽查法

　　C.適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位

　　D.可以極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源

　　【答案】B

　　【解析】B：對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。

　　【考點三】審計取證的具體方法

　　8.【多選】針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當?shù)挠? )。

　　A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，可以采用檢查的方法取證

　　B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

　　D.檢查無法為計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】C：檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

　　9.【多選】針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有( )。

　　A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　B.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中很少使用

　　D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是函證

　　E.重新計算也要結(jié)合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

　　10.【單選】針對函證，以下說法正確的是( )。

　　A.無論積極式函證，還是消極式函證均要求收函單位給予復(fù)函

　　B.積極式函證復(fù)函與被審計單位賬面記錄不符，應(yīng)當調(diào)查原因

　　C.積極式函證未收到回函時，應(yīng)選擇其他客戶進行函證

　　D.審計人員在將詢證函交由企業(yè)人員發(fā)出前應(yīng)當核對無誤

　　【答案】B

　　【解析】A：只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函證與事實不符時，才予以復(fù)函。C.積極式函證未收到回函時，應(yīng)采取他替代方法予以查證。D：審計人員必須對整個函證過程進行控制，不能由企業(yè)人員發(fā)出。

　　11.【多選】針對函證，以下說法中不恰當?shù)挠? )。

　　A.應(yīng)當針對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證

　　B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

　　C.審計人員必須對整個函證過程進行控制

　　D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

　　E.針對回函不符事項，審計人員應(yīng)當要求被審計的單位按照回函金額進行調(diào)整

　　【答案】BE

　　【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應(yīng)當進行調(diào)查。

　　12.【單選】針對以下取證方法的說法，不恰當?shù)氖? )。

　　A.審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取證方法屬于重新操作

　　B.審計人員針對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的取證方法屬于檢查

　　C.由于重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)，因此通常被認為具有較高的可靠性

　　D.觀察指看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的方式是重新計算。

　　13.【單選】下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是( )。

　　A.分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異

　　B.常用的分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　C.分析方法僅適用于審計實施階段

　　D.分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系

　　。C：分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。D：分析方法是否適用于實質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。