2019年初級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)特訓(xùn)試題及答案三

　　【例題•多選題】分配職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　E.銷售費(fèi)用

　　【答案】ACDE

　　【解析】計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1 000

　　D.1 170

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1 170(萬(wàn)元)。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。

　　A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)

　　B.公司總部管理人員的工資

　　C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

　　D.材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資

　　E.行政管理人員工資

　　【答案】CD

　　【解析】差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用;生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本;材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資應(yīng)計(jì)入材料成本。

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　　【例題•多選題】企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()。(2016年)

　　A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　B.購(gòu)入商品價(jià)格中包含的消費(fèi)稅

　　C.簽訂材料采購(gòu)合同發(fā)生的印花稅

　　D.—般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

　　E.小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)C計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)D增值稅可以抵扣，不能計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　【例題•單選題】企業(yè)交納的下列稅款中，不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是()。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.印花稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

　　【例題•單選題】2017年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.25.8

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等。稅金及附加的金額=(38+20)×(7%+3%)+20=25.8(萬(wàn)元)。

　　【例題•多選題】下列不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。

　　A.土地增值稅

　　B.資源稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.印花稅

　　E.耕地占用稅

　　【答案】DE

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，在稅金及附加列支，貸記銀行存款科目。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為10000元，增值稅為1700元，共計(jì)11700元，當(dāng)月又銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款為206000元，則該企業(yè)的本月應(yīng)交增值稅是()。

　　A.4300元

　　B.6000元

　　C.29932元

　　D.28231元

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000元

　　應(yīng)交稅額：200000×3%=6000元

　　則本月應(yīng)交增值稅稅費(fèi)是6000元。

　　提示：小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。