2019年初級審計師《理論與實務(wù)》提升試題及答案十一

　　【例題1·多選題】(2017年)下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：

　　A.受托經(jīng)濟責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”

　　D.元代設(shè)立審計司和審計院標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。

　　【例題2·單選題】傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

　　A.從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

　　B.從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營審計

　　C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/P>

　　D.主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理;三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐;四是制定內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn);五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。所以選項B正確。

　　【例題3·單選題】(2016年)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：

　　A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

　　B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

　　D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

　　【例題4·單選題】(2014年)下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

　　A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員

　　B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

　　C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

　　D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。

　　【例題5·單選題】(2017年)下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

　　A.某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

　　D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應(yīng)由內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行審計，而非財會部。

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　　【例題6·多選題】(2016年)下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

　　D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見

　　E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，不影響其獨立性。

　　【例題7·單選題】(2017年)下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：

　　A.經(jīng)濟評價是審計的基本職能

　　B.績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

　　C.注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

　　D.審計機關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。選項D，體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。

　　【例題8·單選題】審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟鑒證

　　C.經(jīng)濟評價

　　D.經(jīng)濟服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，所以選項A正確。

　　【例題9·單選題】下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是：

　　A.績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同

　　B.就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計

　　C.與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計主要以合法性為目標(biāo)

　　D.全部審計就是詳細(xì)審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

　　『正確答案』C

　　『答案解析』財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計，突出合法性。

　　【例題10·單選題】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：

　　A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

　　B.全部審計、局部審計

　　C.定期審計、不定期審計

　　D.授權(quán)審計、委托審計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。