2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》提升試題及答案六

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年2月5日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元、增值稅稅額為17萬(wàn)元，另發(fā)生安裝費(fèi)5萬(wàn)元，該設(shè)備2月25日安裝調(diào)試完畢投入使用。2月25日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為：

　　A.100萬(wàn)元　　B.105萬(wàn)元　　C.117萬(wàn)元　　D.122萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=100+5=105(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：

　　A.588.2萬(wàn)元　　B.666.4萬(wàn)元　　C.622.2萬(wàn)元　　D.582.8萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(萬(wàn)元)

　　相關(guān)分錄如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：在建工程　　　　　　　　588.2

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　200

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　240

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　588.2

　　貸：在建工程　　　　　　588.2

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2018年6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉(cāng)庫(kù)，并按合同約定向承建單位預(yù)付了工程款。則2018年6月2日，甲企業(yè)向承建單位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為：

　　A.在建工程　　B.預(yù)付賬款　　C.應(yīng)收賬款　　D.固定資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的是：

　　A.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)

　　B.未使用的固定資產(chǎn)

　　C.本期發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月3日購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.15萬(wàn)元　　B.17.55萬(wàn)元　　　C.20萬(wàn)元　　D.23.4萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2016年應(yīng)計(jì)提折舊額=200÷10×9/12=15(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2018年5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年6月18日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，入賬價(jià)值為960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則設(shè)備2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.155萬(wàn)元　　B.160萬(wàn)元　　C.310萬(wàn)元　　D.320萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2017年應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-30)×5/15×6/12=155(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是：

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出

　　C.機(jī)器日常修理的支出

　　D.倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、D屬于改擴(kuò)建支出，選項(xiàng)C屬于費(fèi)用化支出。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　年末甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1600萬(wàn)元;估計(jì)該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬(wàn)元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為：

　　A.200萬(wàn)元　　B.300萬(wàn)元　　C.1800萬(wàn)元　　D.1900萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=(4000-1600)-2200=200(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，3月25日，將賬面價(jià)值為147000元的倉(cāng)庫(kù)出售，發(fā)生清理費(fèi)用4000元，取得變價(jià)收入160000元，已存入銀行。3月25日，甲公司出售固定資產(chǎn)的清理凈收益為：

　　A.1000元　　　B.5000元　　　C.9000元　　　D.13000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』清理凈收益=160000-4000-147000=9000(元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是：

　　A.以前年度損益調(diào)整　　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤(pán)盈，按前期差錯(cuò)處理，盤(pán)盈當(dāng)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司2017年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是：

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬(wàn)元)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130(萬(wàn)元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)

　　C.企業(yè)自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值一般應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　乙公司出售所擁有的無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，取得收入200萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)10萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為400萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。乙公司出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為：

　　A.-200萬(wàn)元

　　B.-40萬(wàn)元

　　C.300萬(wàn)元

　　D.55萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=200-10-(400-120-50)=-40(萬(wàn)元)