2019年初級審計師理論與實務基礎習題及答案五

　　【例題1·單選題】(2017考生回憶)下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

　　C.賬目基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎

　　D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。

　　【例題2·單選題】(2017考生回憶)下列有關審計風險的表述中，正確的是：

　　A.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

　　C.控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

　　D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。

　　【例題3·單選題】下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。

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　　【例題4·單選題】(2016年考生回憶)審計人員實地檢查有形資產可以確定：

　　A.有形資產的所有權

　　B.有形資產是否真實存在

　　C.有形資產計價的正確性

　　D.有形資產計提折舊方法的合理性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實地檢查有形資產只能證明其存在。

　　【例題5·單選題】通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.價值分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.比率分析法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見教材比率分析法定義。

　　【例題6·多選題】(2016年考生回憶)審計機關在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。

　　【例題7·多選題】(2017考生回憶)下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產之外，應對資產的計價和所有權另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。