2019年初級審計師《理論與實務》課后習題及答案四

　　1 在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目和事項的識別特征。比如，在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，作為測試訂購單的識別特征的應當是( )。

　　(A)訂購單中記錄的采購項目

　　(B)訂購單中記錄的采購金額

　　(C)訂購單的編號

　　(D)訂購單的供應商

　　2 下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。

　　(A)如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)

　　(B)如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后30天內(nèi)

　　(C)如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)

　　(D)如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內(nèi)

　　3 注冊會計師在記錄審計過程時，對于具體項目或事項的識別特征需要特別注意，以下有關審計程序中測試樣本識別特征的說法中錯誤的是( )。

　　(A)在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　(B)對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體作為識別特征

　　(C)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　(D)對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征

　　4 2012年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2011年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，在歸整審計檔案時，ABC會計師事務所應( )。

　　(A)同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

　　(B)分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

　　(C)與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

　　(D)報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

　　5 下列各項不屬于是當期檔案的是( )。

　　(A)總體審計策略

　　(B)被審計單位的營業(yè)執(zhí)照

　　(C)具體審計計劃

　　(D)財務報表所屬期間的董事會會議紀要

　　6 A注冊會計師對乙公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決.乙公司賠償原告2000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2011年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

　　(C)2012年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

　　6 根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》準則的相關規(guī)定，對下列有關問題作出正確的判斷。

　　7 審計工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以紙質(zhì)形式存在

　　(B)只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　(C)可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　8 會計師事務所應當自審計報告日起，對永久性審計工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　9 會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于( )。

　　(A)被審計單位

　　(B)執(zhí)行審計工作的注冊會計師

　　(C)會計師事務所

　　(D)會計師事務所和被審計單位

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　　10 注冊會計師于2012年3月16日完成了D公司2011年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是( )。

　　(A)在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　(B)在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　(C)將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　(D)在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　11 注冊會計師在對ABC有限責任公司2011年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2005年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2012年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應( )。

　　(A)至少保存至2015年

　　(B)至少保存至2021年

　　(C)至少保存至2022年

　　(D)長期保存

　　12 審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是( )。

　　(A)主任會計師、所長或指定代理人

　　(B)業(yè)務助理人員

　　(C)部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

　　(D)項目經(jīng)理或項目合伙人

　　13 注冊會計師應當及時蝙制審計工作底稿，要實現(xiàn)的目的有( )。

　　(A)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　(B)提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎

　　(C)使項目組對其工作負責

　　(D)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　14 在歸檔期間，注冊會計師可以做出的事務性變動包括( )。

　　(A)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　(B)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　(C)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　(D)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　15 下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有( )。

　　(A)審計調(diào)整分錄匯總表

　　(B)公司章程

　　(C)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　(D)審計計劃

　　16 下列文件通常應當作為審計工作底稿保存的有( )。

　　(A)重大事項概要

　　(B)被取代的財務報表草表

　　(C)有關重大事項的往來信件

　　(D)對被審計單位文件記錄的復印件

　　17 下列有關審計工作底稿的說法中不正確的有( )。

　　(A)細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙�冊會計師�?zhí)行的審計程序

　　(B)注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗�，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

　　(C)注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

　　(D)會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

　　18 注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中正確的有( )。

　　(A)對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　(B)對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　(C)對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

　　(D)補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　19 下列關于B公司2011年度財務報表審計業(yè)務工作底稿歸檔日期的說法中，正確的有( )。

　　(A)乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年4月28日之前歸檔

　　(B)乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

　　(C)按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對B公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　(D)乙注冊會計師于2012年2月1日完成B公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

　　20 注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括( )。

　　(A)實施審計程序的結(jié)果。該結(jié)果表明需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施

　　(B)導致出具否定意見的事項

　　(C)引起特別風險的事項

　　(D)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形