2019年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)知識(shí)》課后習(xí)題及答案十五_第3頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計(jì)算出“本年利潤(rùn)”后，無(wú)論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

　　【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)先提取盈余公積，然后可以向投資者分配利潤(rùn)和股利。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配的順序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 商品維修費(fèi)通過(guò)“銷售費(fèi)用”核算。

　　【該題針對(duì)“期間費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查投資收益知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)取得的處置收益計(jì)入投資收益。

　　【該題針對(duì)“投資收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本知識(shí)點(diǎn)。銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目來(lái)核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。

　　【該題針對(duì)“收入的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。

　　【該題針對(duì)“收入的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：(1)客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生;(2)企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。

　　【該題針對(duì)“特殊交易的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)對(duì)于售后回購(gòu)交易作為租賃交易或融資交易進(jìn)行處理的，如果回購(gòu)價(jià)低于原售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易。

　　【該題針對(duì)“特殊交易的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入投資收益。選項(xiàng)E，對(duì)于達(dá)到企業(yè)合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資，審計(jì)、評(píng)估咨詢費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

　　【該題針對(duì)“費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　【該題針對(duì)“收入的范圍、銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，而不是“營(yíng)業(yè)外支出”。選項(xiàng)E，計(jì)入資產(chǎn)處置收益科目。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 本題考查資產(chǎn)減值損失知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備，按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 發(fā)生的現(xiàn)金折扣、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

　　【該題針對(duì)“期間費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一個(gè)企業(yè)只會(huì)適用一個(gè)所得稅稅率，不會(huì)出現(xiàn)稅率差異。

　　【該題針對(duì)“稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益屬于資產(chǎn)處置損益、實(shí)際收到的政府補(bǔ)助屬于營(yíng)業(yè)外收入。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】