2019年初級審計師《理論與實務(wù)》仿真試題及答案十

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、信息與溝通

　　D、人力資源制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

　　2、促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：

　　A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

　　B、審計行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。

　　3、社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B、內(nèi)部控制風(fēng)險極低

　　C、內(nèi)部控制風(fēng)險較高

　　D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　4、內(nèi)部控制的重要載體是：

　　A、組織結(jié)構(gòu)

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、人力資源制度

　　D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

　　5、下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯誤的是：

　　A、高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時可以相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果是低控制風(fēng)險，此時可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制

　　C、如果是中等控制風(fēng)險，此時審計人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制

　　D、如果審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價。高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應(yīng)實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查。

　　6、2013年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

　　A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化

　　C、國家政策

　　D、國際形勢

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的17項基本原則。

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　　7、下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點

　　C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

　　D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的分類知識點。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　8、下列對于控制風(fēng)險水平與實質(zhì)性審查關(guān)系的表述正確的是：

　　A、控制風(fēng)險為低水平時應(yīng)相應(yīng)增加實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)將控制風(fēng)險定為低水平

　　C、控制風(fēng)險為高水平時應(yīng)適當(dāng)減少財務(wù)報表項目檢查的數(shù)量和范圍

　　D、控制風(fēng)險為高水平時應(yīng)實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)將控制風(fēng)險定為100%。

　　9、下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B、表賬證之間的定期核對

　　C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

　　D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

　　10、在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、各種會計責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工、計算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　11、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以：

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風(fēng)險評估水平

　　C、提高固有風(fēng)險評估水平

　　D、直接進(jìn)行實質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于內(nèi)部控制測評的作用的有：

　　A、確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性

　　B、為制定和修改審計方法提供科學(xué)依據(jù)

　　C、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　D、減少審計工作量

　　E、向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。

　　2、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、不相容職責(zé)的分離

　　D、對財產(chǎn)實物的防護(hù)措施

　　E、員工的素質(zhì)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　3、審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：

　　A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

　　B、內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置

　　C、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效

　　D、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　E、審計人員可能因?qū)��?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效

　　【正確答案】 ACD

　　4、下列各項中，屬于控制活動中實物控制的有：

　　A、建造抗震、防潮的倉庫

　　B、建立物資的專人負(fù)責(zé)保管制度

　　C、建立嚴(yán)格的簿記制度

　　D、定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點

　　E、加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C屬于憑證與記錄控制。

　　5、與調(diào)查表法相比，應(yīng)用文字說明法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A、可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C、設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D、調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

　　【正確答案】 AE