2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》仿真試題及答案九_(tái)第2頁

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

　　A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B、檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C、重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D、函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對(duì)函證過程進(jìn)行控制

　　E、分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。

　　【該題針對(duì)“重新計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)取證的具體方法的有：

　　A、檢查

　　B、外部調(diào)查

　　C、抽查法

　　D、詢問

　　E、重新計(jì)算

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計(jì)取證的具體方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等。

　　【該題針對(duì)“詢問”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A、函證可用于核實(shí)往來賬目

　　B、函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C、與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D、對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　【該題針對(duì)“外部調(diào)查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，正確的有：

　　A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對(duì)憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查

　　B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

　　D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

　　E、賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查賬目基礎(chǔ)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不是只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而是認(rèn)為內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的;選項(xiàng)E，賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)也存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【該題針對(duì)“賬目基礎(chǔ)審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法中正確的有：

　　A、審計(jì)質(zhì)量高

　　B、工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

　　C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

　　D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　E、審計(jì)的目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　【該題針對(duì)“順查法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。 審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有：

　　A、檢查

　　B、(重新)計(jì)算

　　C、觀察

　　D、分析

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 檢查——對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查。重新計(jì)算——以手工方式或使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

　　【該題針對(duì)“檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：

　　A、計(jì)價(jià)的正確性

　　B、所有權(quán)的歸屬

　　C、是否存在

　　D、是否毀損、短缺

　　E、會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

　　【該題針對(duì)“檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有：

　　A、固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

　　B、控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))成反比

　　C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的

　　D、內(nèi)部控制越有效.控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))的評(píng)估水平就越低

　　E、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比;控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))無關(guān);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。

　　【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A、提高審計(jì)效率

　　B、節(jié)約審計(jì)資源

　　C、更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

　　D、容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

　　E、審計(jì)質(zhì)量有可靠保證

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。選項(xiàng)CDE是詳查法的優(yōu)點(diǎn)。

　　【該題針對(duì)“抽查法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】