2019年初級(jí)審計(jì)師法律章節(jié)習(xí)題：第五章_第3頁(yè)

　　知識(shí)點(diǎn)五：企業(yè)所得稅

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.合伙企業(yè)

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.一人有限責(zé)任公司

　　E.股份有限公司

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是：

　　A.根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的丙公司

　　B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司

　　C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

　　D.根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　以下適用企業(yè)所得稅稅率為20%的企業(yè)有：

　　A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　E.符合條件的小型微利企業(yè)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』AB適用25%的稅率。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為扣除項(xiàng)目扣除的稅金為：

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.印花稅

　　D.關(guān)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅為價(jià)外稅，不屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　A公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，已發(fā)生的下列支出中，依法準(zhǔn)予扣除的有：

　　A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分

　　B.向客戶支付的合同違約金

　　C.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本

　　D.贊助支出

　　E.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』DE屬于不得扣除的項(xiàng)目。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2011中)

　　企業(yè)在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有：

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　C.贊助支出

　　D.向投資者支付的股息

　　E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』不得扣除的項(xiàng)目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(5)非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　E.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』免稅收入：①國(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。AC屬于不征稅收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的是：

　　A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)

　　D.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表的時(shí)限為在年度終了之日起：

　　A.3個(gè)月

　　B.4個(gè)月

　　C.5個(gè)月

　　D.45天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2015年度虧損16萬(wàn)元，2016年度盈利42萬(wàn)元。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

　　A.1.5萬(wàn)元

　　B.2.25萬(wàn)元

　　C.3萬(wàn)元

　　D.5.2萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬(wàn)元)。