2019年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)章節(jié)習(xí)題：第四章

　　第三部分　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——第四章　非流動(dòng)資產(chǎn)(二)

　　知識(shí)點(diǎn)一：固定資產(chǎn)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2016年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：

　　A.588.2萬元

　　B.666.4萬元

　　C.622.2萬元

　　D.582.8萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(萬元)

　　相關(guān)分錄如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 588.2

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　 200

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 148.2(130+18.2)

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　588.2

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　 588.2

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“在建工程”科目的有：

　　A.購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　B.購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

　　D.不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出

　　E.工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項(xiàng)AB支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);選項(xiàng)D：不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設(shè)備

　　E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的有：

　　A.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　B.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額逐年遞減

　　C.雙倍余額遞減法下，確定雙倍直線折舊率不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　E.年數(shù)總和法下，折舊年限的最后兩年應(yīng)改為直線法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』年數(shù)總和法下，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值;雙倍余額遞減法下，折舊年限最后兩年改為直線法。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.2850元

　　B.3000元

　　C.3360元

　　D.3510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』月折舊額=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　【例題4·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，最后一年折舊額為：

　　A.8640元

　　B.7140元

　　C.6912元

　　D.8555元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

　　第1年折舊額=80000×40%=32000(元)

　　第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200(元)

　　第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520(元)

　　第4年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280(元)

　　第4、5年應(yīng)改為直線法計(jì)提折舊

　　第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140(元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計(jì)入：

　　A.管理費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企業(yè)生產(chǎn)車間行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。所以本題選擇AC。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)2015年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2016年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為：

　　A.120萬元

　　B.160萬元

　　C.180萬元

　　D.182萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2016年12月31日計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額120萬元，發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=182-120=62(萬元)，2016年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬元。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1500萬元，已提折舊500萬元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出600萬元，假定該項(xiàng)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理殘料發(fā)生變價(jià)收入50萬元。擴(kuò)建后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值應(yīng)為：

　　A.1550萬元

　　B.2050萬元

　　C.1600萬元

　　D.2100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。擴(kuò)建后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=(1500-500)+600-50=1550(萬元)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列哪兩個(gè)中的較高者確定：

　　A.資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司2014年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2016年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2016年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2017年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為：

　　A.7200元

　　B.105000元

　　C.120000元

　　D.125000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2015年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000/5=400000(元)，由于2015年末可收回金額為350000元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400000-350000=50000(元)。2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2016年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350000-140000=210000(元)。2016年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2100000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，所以2016年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為210000元。2017年應(yīng)計(jì)提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

　　D.銷售部的機(jī)器設(shè)備

　　E.未使用的廠房

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，所以選項(xiàng)CE項(xiàng)正確;選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D：銷售部的機(jī)器設(shè)備應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為：

　　A.4萬元

　　B.6萬元

　　C.54萬元

　　D.56萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』56-[(60-10)+2]=4(萬元);是固定資產(chǎn)清理凈收益，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　處置固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)影響固定資產(chǎn)處置凈損益的因素有：

　　A.累計(jì)折舊

　　B.增值稅

　　C.運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.日常修理費(fèi)用

　　E.保險(xiǎn)賠償

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)處置時(shí)的凈損益。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是：

　　A.對(duì)外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　B.盤虧固定資產(chǎn)

　　C.毀損固定資產(chǎn)

　　D.對(duì)外調(diào)撥固定資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』盤虧的固定資產(chǎn)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，待批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)科目。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　在“固定資產(chǎn)清理”科目借方登記的有：

　　A.過失人賠償款

　　B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

　　D.殘料

　　E.增值稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A：過失人賠償款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”;選項(xiàng)D：殘料變賣價(jià)值應(yīng)借記“銀行存款”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是：

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。