2019年初級(jí)審計(jì)師理論與方法章節(jié)習(xí)題：第七章

　　第一部分　審計(jì)理論與方法——第七章　內(nèi)部控制及其測評(píng)

　　【例題1·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

　　B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置

　　C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效

　　D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效

　　E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』B錯(cuò)誤，因?yàn)閮?nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

　　【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對(duì)

　　C.原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

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　　【例題3·單選題】(2016年考生回憶)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【例題4·單選題】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　　　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　　　D.實(shí)物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧��?/P>

　　【例題5·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

　　【例題6·單選題】社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效的情況是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』參見教材控制風(fēng)險(xiǎn)水平的分類。

　　【例題7·多選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)內(nèi)部控制測評(píng)的表述中，正確的有：

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。