2019年初級(jí)審計(jì)師理論與方法章節(jié)習(xí)題：第四章

　　第一部分　審計(jì)理論與方法——第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

　　【例題1·單選題】(2016年考生回憶)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：

　　A.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

　　【例題2·單選題】財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　D.記錄或列報(bào)的金額的確屬于本單位所有或所欠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)完整性;選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)截止;選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

　　【例題3·多選題】國(guó)家審計(jì)人員在判斷被審計(jì)單位存在問(wèn)題的重要性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計(jì)技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列八個(gè)因素：是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問(wèn)題;可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

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　　【例題4·單選題】審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告

　　C.對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D.提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)予以協(xié)助配合

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)人員沒(méi)有拘禁權(quán)。

　　【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A.成立審計(jì)組

　　B.編制審計(jì)工作方案

　　C.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B編制審計(jì)工作方案，屬于審計(jì)計(jì)劃階段;選項(xiàng)E起草審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)報(bào)告階段。

　　【例題6·單選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

　　A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　B.重新確定重要性水平

　　C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　『正確答案』A

　　『答案解析』社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試;②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;③重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

　　【例題7·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)表述中，正確的有：

　　A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

　　B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

　　C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

　　D.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

　　E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。選項(xiàng)C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

　　【例題8·單選題】下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：

　　A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

　　B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

　　C.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

　　D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書(shū);選項(xiàng)C國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案;選項(xiàng)D社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。

　　【例題9·單選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中，正確的是：

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法

　　D.審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見(jiàn)教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的規(guī)定。