2019年初級審計專業(yè)相關(guān)知識考點習(xí)題：稅法_第3頁

　　知識點四：消費稅

　　【例題22·多項選擇題】

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有(　)。

　　A.汽車輪胎　　　 B.成品油

　　C.高爾夫球棍 　　D.復(fù)合地板

　　E.電池

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

　　【例題23·單項選擇題】

　　下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的是(　)。

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核的是消費稅的納稅人。在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人。

　　【例題24·單項選擇題】

　　某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年8月銷售糧食白酒2000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠8月應(yīng)繳納的消費稅稅額為(　)元。

　　A.5510　　　 B.5000

　　C.6229.92　　D.4000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納消費稅=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000(元)

　　【例題25·單項選擇題】(2015考生回憶)

　　下列應(yīng)稅消費品中，依照從量定額的計征方法計算消費稅的是(　)。

　　A.汽油 　　　B.游艇

　　C.小汽車 　　D.高檔手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD屬于從價定率的計稅方法。

　　【例題26·單項選擇題】

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為(　)。

　　A.委托人委托的當天

　　B.受托人加工完成的當天

　　C.委托人提貨的當天

　　D.受托人代扣稅款的當天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為委托人提貨的當天。

　　【例題27·單項選擇題】

　　作為消費稅計稅依據(jù)的應(yīng)稅銷售額是(　)。

　　A.含消費稅且含增值稅的銷售額

　　B.含消費稅而不含增值稅的銷售額

　　C.不含消費稅而含增值稅的銷售額

　　D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值稅為價外稅，消費稅為價內(nèi)稅，作為消費稅計稅依據(jù)的應(yīng)稅銷售額為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　　【例題28·單項選擇題】

　　某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，該批禮品酒應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)的計算公式是(　)。

　　A.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　B.(原材料+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　C.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

　　D.(原材料+加工費)÷(1+消費稅稅率)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。

　　知識點五：企業(yè)所得稅

　　【例題29·多項選擇題】

　　下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。

　　A.國有企業(yè) 　　　B.集體企業(yè)

　　C.合伙企業(yè) 　　　D.股份有限公司

　　E.外商投資企業(yè)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其合伙人繳納個人所得稅。

　　【例題30·單項選擇題】

　　新加坡某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但在中國取得了轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為(　)。

　　A.15% 　　B.20%

　　C.25%　　 D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。