2019年初級審計專業(yè)相關知識考點習題：收入、費用及利潤_第2頁

　　知識點三：所得稅費用的核算

　　【例題17·單項選擇題】

　　某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標的業(yè)務招待費屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【例題18·單項選擇題】

　　下列各項中，因為稅法和會計上的處理不同，不屬于暫時性差異的是(　)。

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預計負債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國債利息收入免稅，屬于確認收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

　　【例題19·單項選擇題】

　　在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為(　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎

　　D.應納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

　　【例題20·單項選擇題】(2007年)

　　某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為(　)。

　　A.應納稅暫時性差異

　　B.可抵扣暫時性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【例題21·多項選擇題】

　　下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

　　B.固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎

　　C.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

　　D.因未決訴訟確認的預計負債，其賬面價值大于計稅基礎

　　E.投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B：固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D：負債的賬面價值大于計稅基礎，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題22·單項選擇題】

　　甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

　　A.100

　　B.132

　　C.400

　　D.92

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　該設備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額

　　=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3]

　　=400(萬元)

　　【例題23·多項選擇題】

　　若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有(　)。

　　A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

　　B.確認持有至到期投資發(fā)生的減值

　　C.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　D.轉回存貨跌價準備

　　E.確認國債利息收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　知識點四：利潤分配

　　【例題24·綜合分析題】(2012年)

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：乙公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。2011年末，乙公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為(　)。

　　A.400000元

　　B.520000元

　　C.700000元

　　D.1200000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【例題25·單項選擇題】

　　下列關于利潤分配賬務處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

　　B.企業(yè)用利潤彌補上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務處理

　　C.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時不必作專門的賬務處理

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。