2019年初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　【考點(diǎn)一】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　【例題1·單選題】

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借項(xiàng)通知單反映了應(yīng)付賬款的減少。

　　【考點(diǎn)二】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　【例題2·多選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有：

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工：(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立;(3)采購(gòu)審批，合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

　　A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

　　C.采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)

　　D.對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、采購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，違反了提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制的原則。

　　【例題4·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：

　　A.請(qǐng)購(gòu)單——訂購(gòu)單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購(gòu)單

　　C.請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購(gòu)單——付款憑單

　　D.付款憑單——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂購(gòu)單——訂貨合同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見(jiàn)采購(gòu)付款內(nèi)部控制流程。

　　【例題5·多選題】(2013年)下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：

　　A.請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車(chē)間、管理部門(mén)人員填制

　　B.訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)

　　C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行

　　D.財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

　　E.收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項(xiàng)C，驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行違反職責(zé)分工。選項(xiàng)D，財(cái)會(huì)人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項(xiàng)E，文件記錄使用和實(shí)物控制都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

　　【例題6·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

　　A.訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專(zhuān)人予以妥善保管

　　D.對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E.加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』實(shí)物控制(1)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷(xiāo)或另加控制，防止重復(fù)開(kāi)具支票。

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　　【考點(diǎn)三】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　【考點(diǎn)三】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)索取采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種文件資料，沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。

　　3.付款環(huán)節(jié)測(cè)試

　　(1)了解應(yīng)付賬款記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開(kāi)

　　(2)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　(3)審核貨款結(jié)算手續(xù)

　　(4)抽取部分支票

　　(5)追查材料采購(gòu)明細(xì)賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)的過(guò)賬是否正確

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性

　　(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　【例題7·單選題】審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)有無(wú)明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)的賬簿記錄相核對(duì)，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

　　【例題8·多選題】審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　【例題9·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.審查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查

　　C.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D.審核賣(mài)方對(duì)賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

　　E.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』DE屬于實(shí)質(zhì)性審查。

　　【考點(diǎn)五】應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

　　【例題10·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

　　C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較

　　D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

　　E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)金額與上年比較;應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對(duì)比分析;檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　【例題11·多選題】(2009年)

　　審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件

　　B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

　　C.以前年度的審計(jì)結(jié)果

　　D.未清償賬戶(hù)數(shù)量

　　E.內(nèi)部控制的健全性及有效性

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素：應(yīng)付款項(xiàng)的重要性;以前年度的審計(jì)結(jié)果;未清償賬戶(hù)數(shù)量;內(nèi)部控制的健全性及有效性。

　　【例題12·多選題】(2014年)對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：

　　A.月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶(hù)

　　B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶(hù)

　　C.長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清的賬戶(hù)

　　D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶(hù)

　　E.具有特殊交易的賬戶(hù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』除A以外敘述的都是應(yīng)付賬款異常情況。

　　【例題13·單選題】(2013年)為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是：

　　A.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　B.從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶(hù)

　　C.檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整

　　D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

　　【例題14·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　【例題15·多選題】(2010年)為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣(mài)方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)

　　D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。