2019年初級審計理論與實務考點習題：審計工作底稿

　　【考點】審計工作底稿的含義和分類

　　(一)審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿——指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。

　　審計工作底稿作用：

　　1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)。

　　2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。

　　3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。

　　4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)。

　　5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料。

　　6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　(二)審計工作底稿的分類

　　1.調(diào)查了解記錄

　　2.執(zhí)行審計措施記錄

　　3.重要管理事項記錄

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有：

　　A.編寫審計報告的依據(jù)

　　B.明確審計人員責任的依據(jù)

　　C.控制審計工作質(zhì)量的手段

　　D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　E.確定審計收費的基礎(chǔ)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)。2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)。5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料。6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　【例題·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程

　　D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計工作底稿不能作為審計收費的基礎(chǔ)。

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　　【考點】審計工作底稿的要素和編制

　　(一)審計工作底稿的要素

　　(1)審計項目名稱;

　　(2)審計事項名稱;

　　(3)審計過程和結(jié)論;

　　(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

　　(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

　　(6)索引號及頁碼;

　　(7)附件數(shù)量。

　　【例題·單選題】(2009年)下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

　　B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

　　C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核

　　D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』考點涉及審計工作底稿的含義，審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計工作底稿不需要經(jīng)過被審計單位復核。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

　　『正確答案』D

　　『答案解析』考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計組組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：①具體審計目標是否實現(xiàn);②審計措施是否有效執(zhí)行;③事實是否清楚;④審計證據(jù)是否恰當、充分;⑤得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否恰當;⑥其他有關(guān)重要事項。