2019年初級審計理論與實務(wù)考點習(xí)題：審計證據(jù)

　　【考點】審計證據(jù)的分類

　　1.審計證據(jù)按形式不同——實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　2.審計證據(jù)按其來源不同——親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　3.審計證據(jù)按其相互關(guān)系——基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

　　【例題·單選題】(2013年)被審計單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

　　A.實物證據(jù)

　　B.外部證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)

　　D.內(nèi)部證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』工資結(jié)算單來源被審計單位內(nèi)部。沒有實物對應(yīng)，也不是審計人員計算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　【例題·多選題】審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

　　A.實物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.言詞證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　E.鑒定和勘驗證據(jù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

　　【例題·多選題】(2012年)下列各項中，屬于實物證據(jù)的有：

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.存貨

　　C.現(xiàn)金

　　D.產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

　　E.函證復(fù)函

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

　　A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標(biāo)相關(guān)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.審計人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

　　D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C，審計人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項D，按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　【考點】審計證據(jù)的質(zhì)量特征

　　1.適當(dāng)性——質(zhì)量的衡量

　　審計證據(jù)的適當(dāng)性---相關(guān)性和可靠性

　　(1)審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。

　　(2)審計證據(jù)的可靠性——指審計證據(jù)真實、可信。

　　鑒定證據(jù)的可靠性：

　　(1)從外部獲取的比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

　　(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

　　(4)直接采集比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)可靠。

　　(5)原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制形式的審計證據(jù)更可靠。

　　2.充分性——數(shù)量的衡量

　　【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

　　C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計證據(jù)的充分性——對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。

　　【例題·單選題】(2014年)審計證據(jù)的相關(guān)性是指：

　　A.審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。

　　【例題·單選題】(2013、2009年)為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：

　　A.詢問記錄

　　B.銷售合同

　　C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　D.銀行對賬單

　　『正確答案』D

　　『答案解析』文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠;從被審計單位外部取得的證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。

　　【例題·單選題】(2012年)審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強(qiáng)的是：

　　A.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

　　B.被審計單位編制的材料費用分配表

　　C.被審計單位保存的銀行對賬單

　　D.被審計單位管理層提供的書面聲明

　　『正確答案』C

　　『答案解析』參見可靠性分析。

　　【例題·單選題】(2014年)下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是：

　　A.被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票

　　B.被審計單位與保險公司簽訂的保險合同

　　C.被審計單位自行編制的折舊計算表

　　D.審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』鑒定證據(jù)的可靠性：(1)從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠。(4)直接采集的審計證據(jù)可靠。(5)從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　【例題·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

　　A.審計人員間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B.原件形成的審計證據(jù)比復(fù)制件形成的審計證據(jù)更可靠

　　C.從內(nèi)部取得的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲取的證據(jù)更可靠

　　D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠

　　E.從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』判斷審計證據(jù)可靠性：從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠;直接采集的審計證據(jù)可靠;從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　【例題·多選題】(2012年)下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有：

　　A.充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　D.審計人員在實施審計過程中應(yīng)持續(xù)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　E.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A把充分性和適當(dāng)性定義寫反了。

　　【例題·單選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

　　A.審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

　　B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

　　C.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　D.審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計證據(jù)要考慮其適當(dāng)性和充分性，并不是越多越好;選項B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性，但是并不能證明計價的正確性;選項D，從被審計單位外部獲得的審計證據(jù)更可靠，因此審計人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。