2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題十三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是：

　　A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡

　　B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的

　　C、貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同

　　D、客戶對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來核對(duì)賬目的憑證，憑證上注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個(gè)貸項(xiàng)通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容

　　2、為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：

　　A、銷售合同

　　B、發(fā)運(yùn)單

　　C、銷貨單

　　D、訂購單

　　3、審查銷售折讓賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是：

　　A、作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目

　　B、沖減營業(yè)收入并同時(shí)沖減營業(yè)成本

　　C、沖減營業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

　　D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

　　4、被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：

　　A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)

　　B、為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　C、管理部門人員工資

　　D、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

　　5、應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是：

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、被審計(jì)單位

　　D、項(xiàng)目合伙人

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　　6、對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A、將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬

　　B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

　　C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

　　D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　7、審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是：

　　A、應(yīng)收賬款提前入賬

　　B、應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤

　　C、漏記應(yīng)收賬款

　　D、虛列應(yīng)收賬款

　　8、下列各項(xiàng)中，不屬于計(jì)稅依據(jù)審查的是：

　　A、審計(jì)人員應(yīng)采用檢查、復(fù)核等方法，驗(yàn)證各稅種的計(jì)稅依據(jù)的正確性

　　B、審計(jì)人員應(yīng)檢查有無虛報(bào)、縮小計(jì)稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為

　　C、檢查有無以低稅率計(jì)算、偷漏稅金的情況

　　D、檢查征、免、減稅的范圍與期限

　　9、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是：

　　A、發(fā)運(yùn)商品

　　B、批準(zhǔn)賒銷

　　C、客戶提出訂貨要求

　　D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)

　　10、下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

　　A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程序

　　B、檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨(dú)立檢查

　　C、定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單屬于文件和記錄的使用

　　D、對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查

　　11、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟�人決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是：

　　A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

　　B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物

　　C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

　　D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

　　12、審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位2014年度營業(yè)收入及毛利率明顯高于2013年度，下列審計(jì)程序?qū)�檢查虛增收入最為有效的是：

　　A、抽查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　B、將2014年度營業(yè)成本率與下年第一季度比較

　　C、函證大額應(yīng)收賬款

　　D、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬選取樣本檢查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列表述中，屬于虛增收入常見的情況的有：

　　A、確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入

　　B、發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入

　　C、分期銷售商品時(shí)一次性確認(rèn)收入

　　D、向沒有下單的顧客發(fā)貨

　　E、虛構(gòu)發(fā)票

　　2、應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括：

　　A、取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

　　B、監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)

　　C、函證應(yīng)收票據(jù)

　　D、審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

　　E、審查主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性

　　3、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)包括：

　　A、應(yīng)收賬款的真實(shí)性

　　B、應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　C、應(yīng)收賬款期后收款情況

　　D、銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　E、壞賬損失的真實(shí)性

　　4、下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A、對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B、對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D、函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　5、下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A、應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B、決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C、部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D、應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E、部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

　　6、確定主營業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露的正確性，審計(jì)人員需要檢查的內(nèi)容包括：

　　A、主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性

　　B、主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性

　　C、有無將主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分

　　D、主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的劃分是否合理

　　E、主營業(yè)務(wù)收入的金額