2019年初級審計師《理論與實務》復習題七_第2頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

　　【該題針對“信息與溝通”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試——在調查了解內(nèi)部控制設置狀況的基礎上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測試”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結構。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查對內(nèi)部控制進行再評價。高控制風險表明內(nèi)部控制設置不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應實施較為詳細的實質性審查。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進行再評價”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的17項基本原則。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的分類知識點。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的分類”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風險表明內(nèi)部控制健全應減少實質性審查的數(shù)量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應該是如果認為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應將控制風險定為100%。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評結果的利用”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審查。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進行初步評價”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評的作用”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經(jīng)營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【該題針對“內(nèi)部控制的局限性”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C屬于憑證與記錄控制。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AE

　　【該題針對“調查了解內(nèi)部控制并記錄”知識點進行考核】