2019年初級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)題十一_第2頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 卷煙(甲類、乙類)和白酒在征收消費稅時實行從量定額和從價定率復(fù)合征收方式。

　　【該題針對“消費稅稅目稅率”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易征收辦法，征收率統(tǒng)一為3%。

　　【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 進(jìn)項稅額=100000×17%+1800×11%=17198(元)

　　【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅等稅收收入。車輛購置稅和印花稅屬于中央政府固定收入;個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　【該題針對“稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【該題針對“增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%，因此比例為3:1。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 BDE屬于不得扣除的項目。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 凡是征收增值稅的貨物不一定征消費稅;凡是征收消費稅的貨物都征增值稅;應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅;應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。

　　【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，采取折扣方式銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。選項E，包裝物押金如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

　　【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 不得扣除進(jìn)項稅額的項目包括：① 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者、加工修理修配、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);② 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等情形;③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù);④納稅人自用的應(yīng)納消費稅的摩托車、汽車、游艇;⑤ 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);⑥ 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);⑦ 購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);⑧財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人發(fā)生不允許抵扣而己經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的行為，應(yīng)將該項進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。

　　【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，納稅人騙取國家出口退稅款的，應(yīng)該由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　【該題針對“法律責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 財產(chǎn)、行為稅類包括：房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。選項B屬于資源稅類。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口入或者其代理入向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，所以E選項是錯誤的。

　　【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項A，單位或個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾對象的以外，視同銷售無形資產(chǎn)或不動產(chǎn);不屬于視同銷售貨物。

　　【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　【該題針對“稅款征收”知識點進(jìn)行考核】