2019年初級審計師考試理論與實務考點習題及答案十五

　　【例題1·單選題】傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計，其主要標志之一是：

　　A.從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/P>

　　B.從財務收支擴大到經營審計

　　C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/P>

　　D.主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔

　　『正確答案』B

　　『答案解析』傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查;二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理。所以選項B正確。

　　【例題2·單選題】(2016年考生回憶)下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：

　　A.國家審計與其他經濟監(jiān)督可以相互替代

　　B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

　　D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列關于審計的表述，錯誤的是：

　　A.審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)人員

　　B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

　　C.審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行

　　D.審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監(jiān)督。

　　【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列有關審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計的本質特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿

　　D審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

　　E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，不影響其獨立性。

　　【例題5·單選題】審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：

　　A.經濟監(jiān)督

　　B.經濟鑒證

　　C.經濟評價

　　D.經濟服務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經濟監(jiān)督職能，所以選項A正確。

　　審計師更多考試試題、備考資料，關注考試網考試學習群：682274758，更有老師為你答疑解惑。

　　【例題6·單選題】下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用是：

　　A.促進被審計單位提高管理水平

　　B.監(jiān)督被審計單位建立健全內部控制

　　C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

　　D.提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國家審計的作用包括：(1)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);(2)維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹落實;(3)追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。

　　【例題7·單選題】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：

　　A.國家審計、社會審計、內部審計

　　B.全部審計、局部審計

　　C.定期審計、不定期審計

　　D.授權審計、委托審計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。

　　【例題8·單選題】下列關于審計種類的表述，正確的是：

　　A.績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經濟活動分析和檢查性質相同

　　B.就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經濟業(yè)務進行的審計

　　C.與財政財務審計相比，財經法紀審計主要以合法性為目標

　　D.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

　　『正確答案』C

　　『答案解析』財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性。

　　【例題9·單選題】在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是：

　　A.評分法

　　B.標桿法

　　C.目標成果法

　　D.目標評價法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』標桿法——將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

　　【例題10·單選題】下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用是：

　　A.促進被審計單位提高管理水平

　　B.監(jiān)督被審計單位建立健全內部控制

　　C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

　　D.提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國家審計的作用包括：

　　(1)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);

　　(2)維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹落實;

　　(3)追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。

　　【例題11·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于國家審計機關權限的有：

　　A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　B.參與研究制定被審計單位內部的規(guī)章制度

　　C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告

　　D.已向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

　　E.建議有關部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。

　　【例題12·多選題】按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關職責的有：

　　A.對內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督

　　B.對國有企業(yè)的資產、負債、損益進行審計監(jiān)督

　　C.對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督

　　D.制定財務會計準則，培訓會計人員

　　E.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監(jiān)督

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』參見國家審計相關職責的規(guī)定。

　　【例題13·單選題】對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列說法中正確的是：

　　A.法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

　　B.適用于各類審計主體

　　C.以行政責任為主，也包括民事責任

　　D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

　　『正確答案』A

　　『答案解析』《審計法》規(guī)定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，選項B錯誤;《審計法》規(guī)定的審計法律責任，是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任，選項CD錯誤。

　　【例題14·多選題】按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的有：

　　A.向社會公布審計結果

　　B.召開與審計事項有關的會議

　　C.參與研究制定有關的規(guī)章制度

　　D.為所在單位辦理納稅申報

　　E.根據(jù)審計結果提出改進管理、提高效益的建議

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』參見內部審計機構權限10條。

　　【例題15·單選題】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

　　A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計單位的部分管理職能

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

　　『正確答案』C

　　『答案解析』社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

　　【例題16·單選題】下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

　　A.內部審計人員不需要承擔法律責任

　　B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C.《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

　　D.《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，我國內部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內部審計人員的法律責任，如果構成犯罪應移交司法機關處理;選項B，社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括刑法和公司法;選項D，《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。

　　【例題17·多選題】為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括：

　　A.明確會計人員和審計人員的責任

　　B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.聘請法律顧問

　　E.與被審計單位商定出具審計意見類型

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項ABCD均為審計人員為防范審計風險采取的對策，選項E不屬于審計人員防范審計風險的對策。

　　【例題18·多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測評的內容有：

　　A.發(fā)函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經過授權批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性審查。