2019年初級審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題及答案十_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年3月，審計(jì)組對某企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對甲、乙 兩個倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。

　　3、B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

　　4、根據(jù)C原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2013年末帳面結(jié)存金額中有20萬元的C原材料在2013年12月31日收到采購發(fā)票，但于2014年1月1日才實(shí)際收到入庫。

　　5、該企業(yè)12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

　　A、生產(chǎn)通知單預(yù)先編號

　　B、領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

　　C、產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫

　　D、倉庫保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A、審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B、對A、B兩個倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)

　　C、審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄

　　D、將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對

　　【正確答案】 ACD

　　【該題針對“生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、針對“資料3”審計(jì)人員的處理應(yīng)為：

　　A、不需要做任何調(diào)整

　　B、于2013年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元

　　C、于2013年末補(bǔ)計(jì)已入庫的B原材料50萬元

　　D、于2013年末補(bǔ)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本50萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 已經(jīng)入庫的原材料需要進(jìn)行暫估入庫。

　　【該題針對“生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、針對“資料4”審計(jì)人員的處理應(yīng)為：

　　A、不需要做任何調(diào)整

　　B、于2013年末需要沖回C產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬元

　　C、于2013年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬元。

　　D、于2013年末沖回主營業(yè)務(wù)成本20萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 發(fā)票到貨未到做在途材料處理，應(yīng)包含在年末賬面中，被審計(jì)雖然會計(jì)科目應(yīng)用錯誤，但對報(bào)表數(shù)沒有影響。

　　【該題針對“生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)“資料5”，該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對報(bào)表產(chǎn)生的影響是：

　　A、利潤總額多計(jì)120萬元

　　B、利潤總額少計(jì)120萬元

　　C、資產(chǎn)多計(jì)120萬元

　　D、資產(chǎn)少計(jì)120萬

　　【正確答案】 BD

　　【該題針對“生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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