2019年初級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)考點習(xí)題及答案九_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，審計組對某公司2013年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

　　3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2013年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。

　　4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A、采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C、采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行

　　D、采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 請購應(yīng)由設(shè)備使用部門執(zhí)行，A項錯誤。D項，采購設(shè)備應(yīng)由驗收部門驗收。

　　<2> 、該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A、該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B、該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

　　C、該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

　　D、該設(shè)備屬于融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 C項經(jīng)營租賃的設(shè)備的所有權(quán)仍然歸屬于企業(yè)，企業(yè)應(yīng)登記入賬。D項，按照實質(zhì)重于形式的原則，融資租入的設(shè)備應(yīng)登記入賬。

　　<3> 、該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2013年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

　　A、固定資產(chǎn)原值虛減

　　B、累計折舊虛減

　　C、負債總額虛增

　　D、應(yīng)交稅金虛減

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 為購買設(shè)備發(fā)生的包裝費、運雜費和安裝成本應(yīng)計入設(shè)備的成本，題目的做法將導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值虛減，相對應(yīng)的折舊也發(fā)生虛減。

　　<4> 、該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A、無法確定折舊率

　　B、設(shè)備一直未使用或不需用

　　C、設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D、設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 為購買設(shè)備發(fā)生的包裝費、運雜費和安裝成本應(yīng)計入設(shè)備的成本，題目的做法將導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值虛減，相對應(yīng)的折舊也發(fā)生虛減。

　　<5> 、能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A、比較2013年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用

　　B、將2013年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C、將2013年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D、計算2013年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 A選項比較修理費用，不能發(fā)現(xiàn)未計提折舊，B項，丙設(shè)備的原值在賬面記錄上沒有錯誤，不能發(fā)現(xiàn)折舊未計提。C項比較的結(jié)果會發(fā)現(xiàn)應(yīng)計提金額大于實際計提折舊額，能夠發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊。D項對比后會發(fā)現(xiàn)，2013年的比例小于以前年度，因為計提的折舊金額未發(fā)生較大變化，但是固定資產(chǎn)的原值大幅增加，通過這一比例的變化能夠判斷。

　　【該題針對“采購與付款內(nèi)部控制控制測評和審計目標(biāo)”知識點進行考核】