2019年初級審計師考試專業(yè)知識考點習題及答案十

　　一、單項選擇題

　　1、下列單位中，不繳納企業(yè)所得稅的是：

　　A、股份制企業(yè)

　　B、合伙企業(yè)

　　C、私營企業(yè)

　　D、有經(jīng)營所得的其他組織

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，這兩種企業(yè)繳納的是個人所得稅。

　　2、下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的是：

　　A、生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人

　　B、進口應稅消費品的單位和個人

　　C、委托加工應稅消費品的單位和個人

　　D、加工應稅消費品的單位和個人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核的是消費稅的納稅人。在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人。

　　3、某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年8月銷售糧食白酒2000斤，取得銷售收入14 040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠8月應繳納的消費稅稅額為：

　　A、5510元

　　B、5000元

　　C、6229.92元

　　D、4000元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應納消費稅=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。

　　4、某建材商店為小規(guī)模納稅人，2013年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當月購進貨物時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應納增值稅稅額為：

　　A、1101.36元

　　B、5046.15元

　　C、7426.42元

　　D、3821.36元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　5、下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是：

　　A、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　B、采用預收貨款結(jié)算方式的，合同約定收款日期的當天

　　C、采用直接收款方式銷售，為發(fā)出貨物的當天

　　D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到貨款的當天

　　【正確答案】 A

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　　【答案解析】 選項B，采用預收貨款結(jié)算的，應為貨物發(fā)出的當天;選項C，采用直接收款方式銷售，不論是否發(fā)貨，應為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天;選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的是：

　　A、納稅人銷售貨物、發(fā)生應稅行為或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B、逾期包裝物押金，應并入銷售額征稅

　　C、納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　7、納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務機關(guān)可以給予的罰款處罰為：

　　A、2 000元以上1萬元以下

　　B、1 萬元以上5萬元以下

　　C、5 萬元以上10萬元以下

　　D、10 萬元以上50萬元以下

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務機關(guān)可以給予的罰款處罰為10 萬元以上 50 萬元以下。

　　8、在分稅制下，屬于中央政府的固定收入的是：

　　A、消費稅

　　B、資源稅

　　C、增值稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在分稅制下，中央政府的固定收入包括：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、印花稅、海關(guān)代征的消費稅和增值稅等稅收收入。

　　9、根據(jù)《入民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，下列不屬于消費稅的主要納稅環(huán)節(jié)的是：

　　A、境內(nèi)生產(chǎn)

　　B、委托加工

　　C、進口

　　D、零售

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 《入民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規(guī)定的消費品的單位和個入，而只有金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征納消費稅的，所以D選項零售并不屬于消費稅的主要納稅環(huán)節(jié)。

　　10、一般納稅人下列項目中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是：

　　A、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

　　B、納稅人購進貨物或者應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C、用于個人消費的購進貨物

　　D、因管理不善造成貨物被盜竊的進項稅額

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項ACD其進項稅額不得予以抵扣。

　　11、下列各項關(guān)于減稅免稅的說法不正確的是：

　　A、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿當日起恢復納稅

　　B、減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關(guān)報告

　　C、不再符合減稅、免稅條件的企業(yè)，應當依法履行納稅義務

　　D、企業(yè)未依法納稅的，稅務機關(guān)應當予以追繳

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

　　12、下列各項中，屬于特定目的稅類的是：

　　A、資源稅

　　B、房產(chǎn)稅

　　C、契稅

　　D、環(huán)境保護稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資源稅屬于資源稅類，房產(chǎn)稅和契稅屬于財產(chǎn)、行為稅類，環(huán)境保護稅屬于特定目的稅類。