2019年初級審計師《理論與實務》精選練習題及答案三

　　一、單項選擇題

　　1、最早制定注冊會計師審計準則的國家是：

　　A、美國

　　B、英國

　　C、中國

　　D、德國

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 美國是最早制定注冊會計師審計準則的國家，早在1947年美國注冊會計師協(xié)會就發(fā)表了《審計準則試行草案——其公認的意義和范圍》，現(xiàn)行的注冊會計師審計準則是在此基礎上經過多次修訂和補充后于1972年頒布的。

　　【該題針對“注冊會計師審計準則”知識點進行考核】

　　2、專項審計調查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關應當出具：

　　A、審理意見書

　　B、審計決定書

　　C、審計轉移處理書

　　D、審計結果報告

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 專項審計調查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。

　　【該題針對“我國國家審計準則概述”知識點進行考核】

　　3、下列關于國家審計準則的表述中，不正確的是：

　　A、我國國家審計準則僅適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行專項審計調查業(yè)務

　　B、明確審計人員保持獨立性的要求

　　C、根據(jù)全面審汁、突出重點的審計工作基本要求，運用審計風險理論和重要性原則

　　D、總則共11條，對準則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關的主要工作、審計和專項審計調查的對象等作出了規(guī)定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。

　　【該題針對“我國國家審計準則概述”知識點進行考核】

　　4、下列關于審計準則的表述，錯誤的是：

　　A、審計準則的作用在于規(guī)范審計行為

　　B、審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩

　　C、審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)

　　D、不同類型的審計主體應制定各自的審計準則

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 本題主要考查審計準則的含義與作用。審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)，因此選項B錯誤。

　　【該題針對“審計準則的含義與作用”知識點進行考核】

　　5、下列描述中，違反保密原則的是：

　　A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

　　B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查

　　C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿

　　D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。

　　【該題針對“社會審計人員的職業(yè)道德”知識點進行考核】

　　6、下列各項中，屬于審計質量控制中對人員素質的控制的是：

　　A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度

　　B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核

　　C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案

　　D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BCD均屬于對審計作業(yè)過程的控制。

　　【該題針對“對人員素質的控制”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于最高審計機關國際組織審計準則的組成部分的有：

　　A、基本要求

　　B、一般準則

　　C、現(xiàn)場工作準則

　　D、報告準則

　　E、處理準則

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 最高審計機關國際組織審計準則由基本要求、一般準則、現(xiàn)場工作準則和報告準則四部分組成。

　　【該題針對“最高審計機關國際組織審計準則概述”知識點進行考核】

　　2、下列關于審計準則的說法中，正確的有：

　　A、審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)

　　B、審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)接的紐帶和橋梁

　　C、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

　　D、審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結底在于審計結論是否客觀公正

　　E、審計準則體現(xiàn)了一個國家的審計理論水平

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 審計結論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。

　　【該題針對“審計準則的含義與作用”知識點進行考核】

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　　3、下列各項中，屬于審計質量控制客體的有：

　　A、審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見

　　B、專門審計組織和人員

　　C、審計組織內部各項管理

　　D、審計人員素質和工作技能的控制

　　E、審計人員的培訓，晉升管理

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項B屬于審計質量控制的主體。

　　【該題針對“審計質量控制的含義和作用”知識點進行考核】

　　4、審計機關審理機構的工作職責有：

　　A、審查修改審計報告、審計決定書

　　B、指導和監(jiān)督檢查審計工作

　　C、提出審理意見

　　D、審計機關規(guī)定的其他職責

　　E、審定審計項目目標

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審理機構的共工作職責包括審查修改審計報告、審計決定書;提出審理意見;審計機關規(guī)定的其他職責。

　　【該題針對“審計機關的分級質量控制”知識點進行考核】

　　5、內部審計負責人應當采取的保障內部審計的客觀性的措施有：

　　A、提高內部審計人員的職業(yè)道德水準

　　B、選派適當?shù)膬炔繉徲嬋藛T參加審計項目

　　C、與被審計單位存在長期合作關系

　　D、建立適當、有效的激勵機制

　　E、制定并實施系統(tǒng)、有效的內部審計質量控制制度

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 與被審計單位存在長期合作關系可能影響內部審計人員的客觀性。

　　【該題針對“內部審計人員的職業(yè)道德”知識點進行考核】