初級審計師考試《專業(yè)知識與實務(wù)》歷年考題精選集10_第2頁

　　【例題21·單項選擇題】(2011中)

　　甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年6月16日，甲公司銷售一批商品，不含增值稅價格為1000萬元，購貨方5%的商業(yè)折扣;此外，雙方約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10、1/20、n/30”，現(xiàn)金折扣不包括增值稅。6月16日甲公司應(yīng)確認的銷售收入金額為：

　　A.931萬元

　　B.950萬元

　　C.980萬元

　　D.1000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』1000×(1-5%)=950(萬元)

　　【例題22·單項選擇題】

　　企業(yè)2013年1月售出產(chǎn)品并已確認收入，2013年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入：

　　A.“營業(yè)外收入”科目的借方

　　B.“營業(yè)外支出”科目的借方

　　C.“利潤分配”科目的借方

　　D.“主營業(yè)務(wù)收入” 科目的借方

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2013年5月的主營業(yè)務(wù)收入。

　　【例題23·多項選擇題】

　　下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有：

　　A.收入的金額能夠可靠地計量不是商品銷售收入的確認條件

　　B.企業(yè)提供的勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日能夠?qū)υ擁椊灰椎慕Y(jié)果進行可靠的估計，應(yīng)按完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

　　C.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計全部不能得到補償，則不能確認提供勞務(wù)收入

　　D.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入

　　E.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認收入

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』收入的金額能夠可靠地計量是商品銷售收入的確認條件。附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能對退貨可能性進行可靠估計的話，應(yīng)在退貨期滿確認收入。企業(yè)銷售商品相關(guān)已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，不符合收入確認條件，不應(yīng)確認為收入。

　　【例題24·單項選擇題】

　　某企業(yè)2015年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2015年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2016年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2016年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為：

　　A.36萬元

　　B.40萬元

　　C.72萬元

　　D.120萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2016年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入=200×60%-80=40(萬元)

　　【例題25·單項選擇題】

　　某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則該項勞務(wù)收入影響該企業(yè)2013年度利潤總額的金額為：

　　A.0萬元

　　B.7.2萬元

　　C.15萬元

　　D.30萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當年應(yīng)確認的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬元)，當年應(yīng)確認的費用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤總額增加=當期確認的收入-當期確認的費用=18-10.8=7.2(萬元)。

　　【例題26·單項選擇題】

　　下列各項中，不影響營業(yè)利潤的是：

　　A.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C.計提壞賬準備

　　D.管理用無形資產(chǎn)攤銷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-財務(wù)費用-管理費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失-稅金及附加+投資收益+公允價值變動損益;利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。選項A，計入投資收益;選項B，計入營業(yè)外收入;選項C，計入資產(chǎn)減值損失;選項D，計入管理費用，所以只有選項B不影響營業(yè)利潤。

　　【例題27·單項選擇題】(2012中)

　　某企業(yè)2011年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費用為2萬元，管理費用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費用為3萬元。則該企業(yè)2011年利潤表中的利潤總額為：

　　A.11萬元

　　B.12萬元

　　C.11.5萬元

　　D.14.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2011年利潤表中的利潤總額=80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【例題28·多項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元，已提跌價準備50000元。關(guān)于甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.確認“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

　　B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170000元

　　C.確認“銀行存款”1170000元

　　D.確認“主營業(yè)務(wù)成本”950000元

　　E.確認“主營業(yè)務(wù)成本”900000元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應(yīng)在符合銷售商品收入的確認條件下，根據(jù)實際價款貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000000元;根據(jù)收取的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170000元(1000000×17%)，應(yīng)當確認的主營業(yè)務(wù)成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應(yīng)當借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　【例題29·單項選擇題】

　　下列各項中，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A應(yīng)沖減財務(wù)費用;選項C應(yīng)確認為營業(yè)外收入;選項D應(yīng)確認為投資收益。

　　【例題30·單項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題31·單項選擇題】

　　下列各項中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧

　　D.庫存商品管理不善造成的丟失、霉爛變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項A，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，計入營業(yè)外支出;選項C，因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧計入管理費用;選項D，庫存商品管理不善造成的丟失、霉爛變質(zhì)損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　【例題32·單項選擇題】

　　下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是：

　　A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

　　B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。

　　【例題33·多項選擇題】(2011中)

　　下列各項資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　E.長期股權(quán)投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內(nèi)承擔其價值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。

　　【例題34·多項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失 E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財務(wù)費用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題35·多項選擇題】

　　下列交易或事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與收益有關(guān)的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入，收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應(yīng)沖減管理費用。

　　【例題36·單項選擇題】(2010中)

　　企業(yè)當期發(fā)生的下列事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計提存貨跌價準備使得資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題37·多項選擇題】

　　下列各項中，可形成應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會導(dǎo)致當期會計利潤<當期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【例題38·單項選擇題】(2012初)

　　年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的賬戶是：

　　A.利潤分配

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.本年利潤

　　『正確答案』D

　　『答案解析』年末，本年利潤需結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配——未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　【例題39·單項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，不屬于利潤分配核算業(yè)務(wù)的是：

　　A.確認所得稅費用

　　B.提取法定盈余公積

　　C.用盈余公積彌補虧損

　　D.向投資者分派現(xiàn)金股利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』利潤分配是對凈利潤的分配。

　　【例題40·單項選擇題】(2011中)

　　某企業(yè)年初“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額為50萬元，本年度稅后利潤為80萬元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則企業(yè)本年末“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為：

　　A.14萬元

　　B.24萬元

　　C.30萬元

　　D.64萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　可供分配利潤=80-50=30(萬元)

　　年末未分配利潤=30-30×10%-30×10%=24(萬元)

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