初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》歷年考題及答案20_第3頁

　　【例題21·多選題】如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在，審計(jì)人員可以采取的程序有：

　　A.編制對外投資明細(xì)表

　　B.檢查長期投資明細(xì)賬

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』一般應(yīng)通過函證來證實(shí)其存在與否，另外可以會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)。

　　【例題22·單選題】審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬

　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.詢問管理部門

　　D.檢查股票和債券登記簿

　　『正確答案』B

　　『答案解析』函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。

　　【例題23·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有(　)。

　　A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動(dòng)的原始憑證

　　B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對相符

　　E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，屬于對授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

　　【例題24·案例分析題】(2016年考生回憶)

　　資料：2016年3月，某審計(jì)組對丙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;

　　(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

　　(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

　　(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為(　)。

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)。

　　資料2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：

　　(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

　　(2)詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對賬;

　　(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異;

　　(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

　　2.針對“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為(　)。

　　A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

　　B.詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對賬

　　C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　資料3.審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　3.針對“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為(　)。

　　A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分配了現(xiàn)金股利

　　D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

　　向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤減少不會(huì)影響資本公積的金額。

　　資料4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：

　　(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

　　(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

　　(3)向有關(guān)部門查詢該項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán);

　　(4)分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)。

　　4.針對“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為(　)。

　　A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

　　B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

　　C.向有關(guān)部門查詢該項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

　　D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

　　5.審計(jì)人員在審查長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同期間發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　5154200

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 845800

　　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款　　6000000

　　(2)借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 10000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 10000

　　5.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為(　)。

　　A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值

　　B.低估長期應(yīng)付款

　　C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.虛增管理費(fèi)用

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』正確的處理是：

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(5154200+10000)5164200

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　845800

　　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款　　　　　　　　　6000000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800=5154200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。