初級審計師《理論與實務》歷年考題及答案10

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題2·單選題】下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【例題4·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責分離

　　B.組織結構

　　C.授權審批制度

　　D.獨立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題5·單選題】被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些控制措施是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。

　　【例題6·多選題】下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

　　A.員工素質控制

　　B.業(yè)務授權控制

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立檢查

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題7·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　【例題8·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產物資的定期盤點

　　D.重大資產購置的授權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題9·單選題】(2010年)下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄職責的分離

　　D.財產物資的專人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。

　　【例題10·單選題】(2012年)財產清查盤點制度屬于控制活動中的：

　　A.業(yè)務授權控制　　　B.職責分工控制

　　C.憑證記錄控制　　　D.實物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　【例題11·單選題】(2016年考生回憶)在設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【例題12·多選題】審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題13·單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

　　A.分析　　　B.觀察

　　C.函證　　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題14·多選題】(2009年)審計人員記錄或描述被審計單位內部控制的方法有：

　　A.邏輯模型法

　　B.中間表法

　　C.文字說明法

　　D.流程圖法

　　E.調查表法

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　【例題15·多選題】與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。

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