初級審計師《理論與實務(wù)》歷年考題及答案1

　　【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有(　)。

　　A.材料領(lǐng)用單

　　B.客戶訂貨單

　　C.工資扣款通知單

　　D.員工錄用和調(diào)配單

　　E.產(chǎn)量與工時記錄

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：員工錄用和調(diào)配單，考勤系統(tǒng)或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計價單價，產(chǎn)量和工時記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資費用分配表;記賬憑證;應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。

　　【例題2·單選題】(2014年)在薪酬業(yè)務(wù)審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實(　)。

　　A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

　　B.薪酬總額的真實性

　　C.薪酬分配的正確性

　　D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』屬于職責(zé)分工中考勤記錄與審批相互獨立防止多計和錯計出勤天數(shù)。

　　【例題3·單選題】(2009年)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是(　)。

　　A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分離

　　B.生產(chǎn)統(tǒng)計報表的編制和審核相分離

　　C.人員調(diào)配單的編制和審批相分離

　　D.工資費用分配表的編制和審核相分離

　　『正確答案』C

　　『答案解析』人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別。

　　【例題4·單選題】(2012年)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止(　)。

　　A.錯計出勤天數(shù)

　　B.少繳代扣代繳款項

　　C.虛報產(chǎn)品產(chǎn)量

　　D.虛增人數(shù)和工資級別

　　『正確答案』D

　　『答案解析』人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別。

　　【例題5·單選題】(2014年)下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是(　)。

　　A.審查職工住房公積金的計提是否正確

　　B.審查人工費用的計算是否正確

　　C.審查產(chǎn)量和工時的記錄與審核是否相互獨立

　　D.審查是否完整讓薪酬在財務(wù)報表中的反映正確

　　『正確答案』C

　　『答案解析』ABD屬于實質(zhì)性審查。

　　【例題6·單選題】(2010年)對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是(　)。

　　A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離

　　B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　C.各種津貼和補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

　　D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD僅通過觀察與詢問是無法得出的，還需要結(jié)合其他的審計程序。

　　【例題7·單選題】(2015年考生回憶)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計中，可以采用觀察方法審查的是(　)。

　　A.薪酬總額的計算是否正確

　　B.職工福利費的提取是否正確

　　C.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　D.考勤和薪酬核算職責(zé)是否分離

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC，僅僅通過觀察不能判斷對于薪酬總額、職工福利費的提取以及賬務(wù)處理是否正確。

　　【例題8·多選題】(2013、2012年)下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進行內(nèi)部控制測評的有(　)。

　　A.分析近期各年度工資總額的變動情況

　　B.調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)的流程和主要控制措施

　　C.取得應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬并與總賬核對

　　D.審查工資費用賬務(wù)處理的正確性

　　E.審查產(chǎn)量與工時記錄是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』ACD屬于實質(zhì)性審查。

　　【例題9·單選題】審計人員為檢查應(yīng)付職工薪酬審計的總體合理性可以運用的分析方法是(　)。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常

　　B.根據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計報表，職工調(diào)動、錄用、解聘等原始資料。查明職工增減變動情況

　　C.檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，查明其是否真實、合法

　　D.檢查各種津貼、補貼開支的真實性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』分析方法包括：(1)分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常;(2)將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動原因;(3)將本年度管理費用中人工費用與前期比較。

　　【例題10·多選題】(2010年)下列各項審計程序中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進行分析的有(　)。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況

　　B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費用與前期比較

　　C.核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　D.將本年度管理費用中的人工費用與前期比較

　　E.核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』分析方法包括：(1)分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常;(2)將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動原因;(3)將本年度管理費用中人工費用與前期比較。

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