2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題及答案14_第3頁(yè)

　　【例題26·案例分析題】(2012年)

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　(1)丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：

　　①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立;

　�、谪�(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立;

　　③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;

　�、軕�(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見(jiàn)內(nèi)部控制對(duì)職責(zé)分工的要求。

　　(2)審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：

　�、賹�(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;

　�、趯�(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　�、蹖�(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　�、軐�(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。

　　2.針對(duì)“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。

　　(3)審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

　　3.針對(duì)“資料3”中丙公司對(duì)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見(jiàn)是：

　　A.應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　B.應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　C.可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　D.可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中，需要補(bǔ)提折舊并作為固定資產(chǎn)核算。

　　(4)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車(chē)一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢(xún)問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車(chē)一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。

　　4.針對(duì)“資料4”中丙公司M汽車(chē)賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是：

　　A.直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

　　B.直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于丙公司所有

　　C.認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤(pán)虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』M汽車(chē)沒(méi)有找到實(shí)物，真實(shí)性沒(méi)有得到證明，同時(shí)M汽車(chē)一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。所有權(quán)也沒(méi)有得到證實(shí)，需要進(jìn)一步審查。

　　5.針對(duì)“資料4”，經(jīng)核實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理所言屬實(shí)，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員判斷丙公司做法對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是：

　　A.少計(jì)固定資產(chǎn)

　　B.少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入

　　C.少計(jì)營(yíng)業(yè)收入

　　D.少計(jì)營(yíng)業(yè)外支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』M汽車(chē)一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理，少計(jì)了租金收入。

　　【例題27·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:

　　1.審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn):①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購(gòu)，需使用現(xiàn)金支付采購(gòu)貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購(gòu)部門(mén)可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款; ②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息對(duì)采購(gòu)原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存;⑥財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”，違反內(nèi)部控中“職責(zé)分工控制”要求的做法有:

　　A.采購(gòu)部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款

　　B.會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B賬、實(shí)沒(méi)有分開(kāi);選項(xiàng)C記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒(méi)有分開(kāi);選項(xiàng)D出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　2.“資料1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有:

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　C.采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存

　　D.財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒(méi)有分開(kāi);選項(xiàng)B出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。選項(xiàng)AB屬于職責(zé)分工。

　　2.審計(jì)組采取了以下方式獲得審計(jì)證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購(gòu)、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談;②觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額。

　　3.“資料2”中，審計(jì)組使用的審計(jì)取證方法有：

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計(jì)算

　　C.詢(xún)問(wèn)

　　D.重新操作

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』 結(jié)合第一部分第6章知識(shí)①與有關(guān)人員就原材料采購(gòu)、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談屬于詢(xún)問(wèn);②觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性屬于重新計(jì)算;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性屬于外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額屬于外部調(diào)查。

　　3.審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門(mén)之前由采購(gòu)部經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

　　4.根據(jù)“資料3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購(gòu)部門(mén)填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試是：

　　A.核對(duì)付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫(xiě)付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號(hào)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有選項(xiàng)C與付款憑單是否均經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　4.審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。

　　5.根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』3150-651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機(jī)起點(diǎn)是9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目的編號(hào)為659，最后一個(gè)項(xiàng)目是3139。