2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題及答案6_第2頁

　　【例題11·多選題】相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.提高審計(jì)效率

　　B.節(jié)約審計(jì)資源

　　C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

　　D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

　　E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。

　　【例題12·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：

　　A.檢查

　　B.評(píng)價(jià)

　　C.觀察

　　D.詢問

　　『正確答案』B

　　『答案解析』評(píng)價(jià)不屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　【例題13·多選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有：

　　A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

　　B.分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.詢問本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　E.采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　【例題14·單選題】(2014年中級(jí)難度)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

　　【例題15·單選題】(2013年)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是：

　　A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　【例題16·多選題】(2013年)下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。選項(xiàng)C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項(xiàng)D，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。

　　【例題17·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計(jì)單位

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，抽查法適用范圍比較廣泛，凡對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)，都可運(yùn)用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。選項(xiàng)D，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，不能觀察有形資產(chǎn)。選項(xiàng)E，順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【例題18·多選題】審計(jì)人員對(duì)存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨：

　　A.計(jì)價(jià)的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計(jì)人員對(duì)存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題19·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是：

　　A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

　　C.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在;選項(xiàng)B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng)C，對(duì)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對(duì)不能判斷存貨計(jì)價(jià)是否正確。

　　【例題20·多選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實(shí)往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函詢證

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　【例題21·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

　　A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C，函證時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　【例題22·案例分析題】2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有：

　　A.檢查

　　B.(重新)計(jì)算

　　C.觀察

　　D.分析

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』檢查——對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查。重新計(jì)算——以手工方式或使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

　　【例題23·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

　　B.重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

　　【例題24·多選題】(2014年)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

　　【例題25·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)B，分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng)D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。