2018年初級審計師專業(yè)知識重點考點習題及答案14

　　知識點一：固定資產

　　【例題1·單項選擇題】

　　甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，甲公司購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，另支付保險費10萬元，包裝費5萬元，固定資產的入賬價值為(　)萬元。

　　A.1000

　　B.1015

　　C.1170

　　D.1185

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產的入賬價值=1000+10+5=1015(萬元)

　　【例題2·單項選擇題】

　　某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)

　　【例題3·多項選擇題】

　　下列各項中，應計提固定資產折舊的有(　)。

　　A.經營租入的設備

　　B.融資租入的辦公樓

　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

　　D.提前報廢的固定資產

　　E.大修理停用的固定資產

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A：經營租入的設備不需要計提折舊;選項D：提前報廢的設備不需要計提折舊。

　　【例題4·單項選擇題】

　　某企業(yè)進口設備一臺，價值為80000元，預計使用年限為5年，預計殘值收入3000元。該設備用雙倍余額遞減法計算折舊，最后一年折舊額為(　)。

　　A.8640元

　　B.7140元

　　C.6912元

　　D.8555元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

　　第1年折舊額=80000×40%=32000(元)

　　第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200(元)

　　第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520(元)

　　第4年年初固定資產的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280(元)

　　第4、5年應改為直線法計提折舊

　　第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140(元)

　　【例題5·單項選擇題】

　　屬于計提房屋折舊時不需要考慮的因素是(　)。

　　A.實際支付的增值稅

　　B.實際凈殘值

　　C.預計使用年限

　　D.預計凈殘值

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應考慮的是預計凈殘值。

　　【例題6·單項選擇題】

　　某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為(　)萬元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備

　　2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額120萬元，發(fā)生減值，應計提減值準備=182-120=62(萬元)，2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。

　　【例題7·單項選擇題】

　　某企業(yè)對生產線進行擴建。該生產線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。擴建后該生產線的賬面價值應為(　)。

　　A.1550萬元

　　B.2050萬元

　　C.1600萬元

　　D.2100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。擴建后該生產線的賬面價值=(1500-500)+600-50=1550(萬元)。

　　【例題8·多項選擇題】

　　下列各項中，應記入“在建工程”科目的有(　)。

　　A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅

　　B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅

　　C.固定資產的改擴建支出

　　D.不應計入固定資產賬面價值的后續(xù)支出

　　E.工程項目領用工程物資

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣，直接計入應交稅費;選項D：不應計入固定資產賬面價值的后續(xù)支出，應計入當期損益。

　　【例題9·多項選擇題】

　　根據《企業(yè)會計準則第8——資產減值》的規(guī)定，資產的可收回金額應當根據下列哪兩個中的較高者確定(　)。

　　A.資產的公允價值

　　B.資產的公允價值減去處置費用后的凈額

　　C.資產的賬面價值

　　D.資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E.資產預計未來現(xiàn)金流量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』可收回金額是按照資產的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

　　【例題10·單項選擇題】

　　甲公司2006年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2007年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產減值準備，并確定2008年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。2008年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2009年對該設備應計提的年折舊額為(　)元。

　　A.7200

　　B.105000

　　C.120000

　　D.125000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2007年末固定資產賬面凈值=500000-500000/5=400000(元)，由于2007年末可收回金額為350000元，故應計提減值準備=400000-350000=50000(元)。2008年應計提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2008年末固定資產賬面價值=350000-140000=210000(元)。2008年末固定資產可收回金額為250000元，大于固定資產賬面價值2100000元，由于固定資產減值準備一經計提，不得轉回，所以2008年固定資產賬面價值為210000元。2009年應計提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

　　【例題11·多項選擇題】

　　下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的有(　)。

　　A.以經營租賃方式出租的機器設備

　　B.生產車間使用的機器設備

　　C.行政管理部門使用的辦公設備

　　D.銷售部的機器設備

　　E.未使用的廠房

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』行政管理部門的固定資產和未使用的固定資產計提的折舊應該計入“管理費用”科目，所以選項CE項正確;選項A應計入“其他業(yè)務成本”科目;選項B應計入“制造費用”科目;選項D：銷售部的機器設備應該計入“銷售費用”。

　　【例題12·單項選擇題】

　　某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為(　)萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.54

　　D.56

　　『正確答案』A

　　『答案解析』56-[(60-10)+2]=4(萬元)。

　　是固定資產清理凈收益，計入營業(yè)外收入。

　　【例題13·多項選擇題】

　　處置固定資產時，會影響固定資產處置凈損益的因素有(　)。

　　A.累計折舊

　　B.營業(yè)稅

　　C.運輸費用

　　D.日常修理費用

　　E.保險賠償

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D，固定資產的日常修理費用計入當期損益，不影響固定資產處置時的凈損益。

　　【例題14·單項選擇題】

　　下列各項業(yè)務，不通過“固定資產清理”科目核算的是(　)。

　　A.對外捐贈轉出固定資產

　　B.盤虧固定資產

　　C.毀損固定資產

　　D.對外調撥固定資產

　　『正確答案』B

　　『答案解析』盤虧的固定資產先計入“待處理財產損益”，待批準后計入相關科目。

　　【例題15·多項選擇題】

　　在“固定資產清理”科目借方登記的有(　)。

　　A.過失人賠償款

　　B.轉入清理的固定資產的凈值

　　C.結轉的清理凈收益

　　D.殘料變現(xiàn)收入

　　E.營業(yè)稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A：過失人賠償款應計入“其他應收款”;選項D：殘料變現(xiàn)收入應借“銀行存款”。

　　【例題16·單項選擇題】

　　企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記的會計科目為(　)。

　　A.營業(yè)稅金及附加

　　B.其他業(yè)務成本

　　C.固定資產清理

　　D.管理費用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記“固定資產清理”。

　　【例題17·單項選擇題】

　　某企業(yè)在固定資產清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產，進行賬務處理時，應貸記的會計科目是(　)。

　　A.以前年度損益調整

　　B.固定資產清理

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤盈固定資產應計入“以前年度損益調整”。

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